印花税法规定的借款合同指的是什么？税率是多

发布时间：2025-07-14 热度：

在企业的经营活动和个人的经济往来中，借款行为并不少见。但很多人可能不清楚，借款合同还与印花税紧密相关。今天，我们就一起来看看印花税法里，借款合同究竟指什么，税率又是多少。

印花税法下借款合同的定义

根据《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》的规定，借款合同是指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人(不包括同业拆借)所签订的借款合同 。这表明，并非所有涉及借款的协议都属于印花税法规定的应税借款合同。例如，企业之间的资金拆借、个人之间的借款，就不在此列。只有金融机构与借款人签订的借款合同，才是我们要关注的应税对象 。

借款合同的印花税税率

印花税法规定，此类借款合同的税率为借款金额的万分之零点五 。这意味着，合同双方需要按照借款金额的一定比例来缴纳印花税。比如，企业 A 从银行贷款 1000 万元，那么该借款合同应缴纳的印花税为 10000000×0.00005 = 500 元 。虽然税率看似不高，但在大额借款中，这也是一笔不可忽视的支出。

不同类型借款合同的印花税处理

无息、贴息贷款合同：为了鼓励特定的经济活动，对于无息或者贴息借款合同，印花税法给予了免征印花税的优惠政策 。这类合同在签订时，双方无需缴纳印花税。例如，一些国家扶持的项目贷款，如果符合无息或贴息条件，就可以享受这一免税待遇。

流动资金周转性借款合同：在实际业务中，借贷双方可能会签订流动资金周转性借款合同。这种合同一般按年(期)签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还 。根据规定，在签订流动资金周转借款合同时，应按合同规定的最高借款限额计税贴花 。只要在限额内随借随还，不再签新合同的，就不另贴印花。假设企业 B 与银行签订了一份年度流动资金周转借款合同，最高借款限额为 500 万元，那么签订合同时就需按 500 万元计算缴纳印花税，后续在限额内的借款变动则无需重复纳税。

抵押借款合同：借款方以财产作抵押，与贷款方签订的抵押借款合同，本质上仍属于资金信贷业务 。因此，借贷双方应按 “借款合同” 计税贴花 。即使合同中有抵押相关条款，其印花税的缴纳规定与普通借款合同一致。比如企业 C 以房产作抵押向金融机构贷款，所签订的抵押借款合同，需按照借款金额的万分之零点五缴纳印花税。

特殊形式的借款合同

“多头” 借款合同：在某些信贷业务中，贷方可能是由若干银行组成的银团，银团各方均承担一定的贷款数额，借款合同由借款方与银团各方共同书立，各执一份合同正本 。对于这类借款合同，借款方与贷款银团各方应分别在所执合同正本上按各自的借贷金额计税贴花 。

“先分后总” 的基建借款合同：有些基本建设贷款，先按年度用款计划分年签订借款分合同，在最后一年按总概算签订借款总合同，总合同的借款金额中包括各分合同的借款金额 。对这类基建借款合同，应按分合同分别贴花，最后签订的总合同，只就借款总额扣除分合同借款金额后的余额计税贴花 。

计税依据及注意事项

计税依据明确：应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款 。所以，如果合同中明确注明了增值税税额，那么按不含增值税的合同金额确定计税依据;若未注明增值税税额，应以合同列明的含税金额为印花税计税依据 。

电子合同同样纳税：在数字化时代，纳税人以电子形式签订的借款合同，也需要依法缴纳印花税 。其纳税规定与纸质合同一致，并不会因为合同形式的不同而有所区别。

小微企业优惠政策：《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告 2023 年第 13 号)规定，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税 。这里的小型企业、微型企业，需符合《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300 号)的相关标准 。这一政策旨在减轻小微企业的负担，促进其融资发展。

政策来源于：北京税务公众号

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