取得农产品发票怎么抵扣进项税额？带你了解

发布时间：2025-07-14 热度：

在企业日常经营中，农产品采购颇为常见。对于财务人员而言，清楚知晓农产品发票如何抵扣进项税额，对企业降低税负、优化成本意义重大。今天，就为大家梳理清楚相关要点。

农产品发票类型与对应抵扣规则

1. 一般纳税人开具的增值税专用发票

若企业从一般纳税人处购进农产品并取得其开具的增值税专用发票，可分情况处理：

一般情况：直接以发票上注明的增值税额作为进项税额进行抵扣。比如，某食品加工厂从一般纳税人处购进小麦用于生产面粉(适用税率 9%)，取得增值税专用发票，票面金额 10 万元，税率 9%，增值税税额 0.9 万元，那么该企业可抵扣的进项税额就是 0.9 万元。

用于生产或委托加工适用 13% 税率的货物：在生产、领用当期可加计抵扣 1%，即按照 10% 的扣除率计算进项税额。例如，上述食品加工厂将购进的小麦用于生产面包(适用税率 13%)，取得增值税专用发票，票面金额 10 万元，税率 9%，在购入当期企业可抵扣进项税额为 0.9 万元，在生产领用当期，再加计抵扣 0.1 万元。

2. 小规模纳税人开具的增值税专用发票

从小规模纳税人处购进农产品时：

取得按 3% 征收率开具的增值税专用发票：以增值税专用发票注明的金额和 9% 扣除率计算进项税额;若用于生产 13% 税率货物，按 10% 扣除率计算抵扣。比如，某饮料厂从小规模纳税人处购进水果用于生产水果罐头(适用税率 13%)，取得增值税专用发票，票面金额 5 万元，征收率 3%，税额 0.15 万元，在购入当月，企业可抵扣进项税额为 5×9% = 0.45 万元，在生产领用当月，再加计抵扣 5×1% = 0.05 万元。

取得按 1% 征收率开具的增值税专用发票：只能按 1% 抵扣。

3. 海关进口增值税专用缴款书

企业进口农产品取得海关进口增值税专用缴款书的，按票面税额抵扣。若进口农产品用于生产或委托加工 13% 税率货物，在生产领用环节可加计抵扣 1% 。

4. 农产品销售发票或收购发票

从农业生产者处购进自产农产品：取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以发票上注明的农产品买价和 9% 的扣除率计算进项税额。若纳税人购进用于生产或者委托加工 13% 税率货物的农产品，按照 10% 的扣除率计算进项税额。例如，某糕点厂从农民手中收购一批糯米，开具的农产品收购发票上注明买价 8 万元，在购入当月，企业可抵扣进项税额为 8×9% = 0.72 万元，在生产领用当期，再加计抵扣 8×1% = 0.08 万元。

从批发、零售环节购进农产品：从批发、零售环节购进农产品而取得的增值税普通发票，不得作为抵扣进项税额的凭证。但如果该批发、零售环节销售的农产品不属于免征增值税政策范围(如部分非鲜活肉蛋产品)，取得的增值税专用发票可按规定抵扣。

政策来源于：北京税务公众号

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