收到个人代开劳务费发票个税代扣代缴这样做！

发布时间：2025-08-28 热度：

在日常经营中，企业常因业务需要聘请个人提供劳务，如设计、咨询、培训等。当收到个人代开的劳务费发票时，企业需留意，多数情况下有代扣代缴个人所得税的义务。若处理不当，将面临税务风险。下面，为您详细梳理相关要点。

一、明确扣缴义务人身份

《中华人民共和国个人所得税法》规定，向个人支付所得的单位或个人为扣缴义务人。企业接受个人劳务并支付报酬，自然成为个税扣缴义务人，应依法履行全员全额扣缴申报义务，即在代扣税款次月十五日内，向主管税务机关报送支付所得的个人信息、支付数额、扣除项目及数额、扣缴税款总额等涉税资料。

二、判断所得是否属于劳务报酬

劳务报酬所得指个人从事劳务取得的所得，涵盖设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务及其他劳务。企业需准确判断个人提供的劳务是否属此范畴，以确定适用的个税扣缴规则。例如，企业请设计师设计宣传海报，设计师取得的报酬为劳务报酬所得;若聘请全日制员工从事设计工作，员工所得为工资薪金所得，扣缴方式不同。

三、预扣预缴税款计算方法

(一)居民个人劳务报酬所得预扣预缴

收入额计算：劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额。预扣预缴税款时，每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。例如，个人取得劳务报酬 3000 元，收入额为 3000 - 800 = 2200 元;若取得劳务报酬 5000 元，收入额为 5000×(1 - 20%) = 4000 元。

应纳税所得额及预扣预缴税额计算：以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额，适用个人所得税预扣率表二(见下表)。

级数	预扣预缴应纳税所得额	预扣率（%）	速算扣除数（元）
1	不超过 20000 元的部分	20	0
2	超过 20000 元至 50000 元的部分	30	2000
3	超过 50000 元的部分	40	7000

如上述收入额 4000 元的例子，应预扣预缴税额 = 4000×20% = 800 元。若个人取得劳务报酬 80000 元，收入额为 80000×(1 - 20%) = 64000 元，应预扣预缴税额 = 64000×40% - 7000 = 18600 元。

(二)非居民个人劳务报酬所得代扣代缴

非居民个人的劳务报酬所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用个人所得税税率表三计算应纳税额。劳务报酬所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。例如，非居民个人取得劳务报酬 10000 元，应纳税所得额为 10000×(1 - 20%) = 8000 元，假设适用税率为 10%，速算扣除数为 210 元，则应纳税额 = 8000×10% - 210 = 590 元。

四、在自然人电子税务局(扣缴端)操作流程

人员信息采集：登录自然人电子税务局(扣缴端)，点击【人员信息采集】-【添加】，输入纳税人基本信息，“任职受雇从业类型” 栏选择 “其他”，完善信息后，点击【保存】并【报送】。

综合所得申报：点击左侧【综合所得申报】，进入【收入及减除填写】模块，根据实际情况选择 “劳务报酬(适用累计预扣法)” 或 “劳务报酬(不适用累计预扣法)”，点击右方【填写】。一般只有保险营销员、证券经纪人取得佣金收入，以及正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得，适用累计预扣法，其余通常选择 “劳务报酬(不适用累计预扣法)”。

录入劳务报酬信息：点击【添加】，在弹出页面填写劳务报酬相关基础信息，如收入金额、扣除项目等，点击【保存】。

税款计算：点击【返回】，进入【税款计算】模块，系统自动计算应预扣预缴税额，核实税款信息。

附表填写(如有)：进入【附表填写】模块，查看是否需填写《减免事项附表》《商业健康保险附表》《准予扣除的捐赠附表》等，若不涉及，无需填写。

申报表报送：进入【申报表报送】模块，核实申报表报送数据，确认无误后，点击【发送申报】。

税款缴纳：如需缴纳税款，点击左侧【税款缴纳】模块，选择合适缴款方式，如三方协议缴款、银行端查询缴税等，完成税款缴纳。

政策来源于：浙江税务公众号

说明：因政策不断变化，以上相关内容仅供参考，如有异议请以官方更新内容为准。

      

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