建筑服务有的按9%开票，有的按3%开票，应该如何

发布时间：2025-06-30 热度：

一般纳税人提供建筑服务，适用一般计税方法的，按照9%计算缴纳增值税;适用简易计税方法的，按照3%征收率计算缴纳增值税。一般纳税人提供建筑服务可选择适用简易计税方法包括三种情形，即一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务以及一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务。

9% 税率：适用于一般纳税人提供建筑服务，采用一般计税方法的情形。一般纳税人通常会计核算健全，能够提供准确税务资料，其以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照 9% 的税率计算销项税额，且可以抵扣进项税额。例如，建筑企业包工包料提供建筑服务，属于常见的一般计税项目，应按 9% 税率开票。

3% 征收率：适用于小规模纳税人提供建筑服务，以及一般纳税人提供建筑服务选择简易计税方法的情形。小规模纳税人规模较小，会计核算可能不够健全，采用简易计税方法，按 3% 征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，小规模纳税人适用 3% 征收率的应税销售收入，可减按 1% 征收率征收增值税。

此外，一般纳税人发生以下情形时，也可以选择适用简易计税方法，按 3% 征收率开票3：

以清包工方式提供建筑服务：施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

为甲供工程提供建筑服务：全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

为建筑工程老项目提供建筑服务：《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程项目；未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程项目。

特定的房屋建筑工程服务：建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

政策来源于：河北税务公众号

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