财务筹划优惠体现和及存在的风险 2019-06-07

　　1.低税率及减计收入优惠政策，低税率及减计收入优惠政策主要包括：对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率，资源综合利用企业的收入总额减计10%，税法对小型微利企业在应纳税所得额，从业人数和资产总额等方面进行了界定。

　　2.产业投资的税收优惠，产业投资的税收优惠主要包括：对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收所得税，对农林牧渔业给予免税，对国家重点扶持基础设施投资享受三免三减半税收优惠，对环保，节能节水，安全生产等专用设企业节税备投资额的10%从企业当年应纳税额中抵免。

　　3.就业安置的优惠政策，就业安置的优惠政策主要包括：企业安置残疾人员所支付的工资加计100%扣除，安置特定人员（如下岗，待业，专业人员等）就业支付的工资也给予一定的加计扣除，企业只要录用下岗员工，残疾人士等都可享受加计扣除的税收优惠，企业可以结合自身经营特点，分析哪些岗位适合安置国家鼓励就业的人员，筹划录用上述人员与录用一般人员在工薪成本，培训成本，劳动生产率等方面的差异，在不影响企业效率公司节税的基础上尽可能录用可以享受优惠的特定人员。

　　第一，由于公司财务人员在财务会计，金融，法规等各方面掌握知识和技能不扎实，不全面，不精通，致使税务部门认可的大部分避税，节税和税负转嫁等财税筹划方法不能运用，不能拿出稳妥可靠的财税筹划方案，不能为公司最大利益服务。

　　第二，只顾纳税筹化，不顾财务风险，如因顾及负债利息可以在税前扣除享受减税的好处而忘记负债过多会招致到期不能支付本息，引起多种诉讼甚或破产清算。

　　第三，个人节税忽略财税筹划只是公司一种理财手段，并不是唯一目标，如果有更大公司目标，并且与财税筹划相冲突，完全可以牺牲财税筹划方案，如某公司可采用加速折旧方法计提折旧，但是公司想在二级市场配股融资，如果继续采用加速折旧方法计提折旧，利润是1亿元，达不到配股要求的净资产收益率三年平均10%，每年在696以上的条件，如果采用直线折旧方法，利润则为2亿元，净资产收益率就可以达到配股条件，按照10配3股，12亿总股本，每股配股价4元计算，公司就可以融集14，4亿元的资金，对于多个税节税交3300万元的所得税而言，还不到14.4亿元的零头，税务部门也乐于接受，牺牲财税筹划方案也就是情理之中的事了。

　　第四，不讲究成本效益原则，盲目财税筹划，如某个大的分公司一年要交各种税款共计24亿元，这时就很有必要好好策划一下，对于一年只交一两千元定额税收的小企业来说，就没有必要进行财税筹划了，因为筹划成本很可能大于筹划收益。

　　第五，避税的特点是非违法性，有规则性，前期策划性和后期的低风险性，因此在理解税法条款和实施细则的应用上企工资节税业与税务部门，总公司很容易产生分歧，加上我国财税筹划涉及各税法及实施细则，具体会计准则，会计佑嬤，证券法，公司法，借贷法和国际会计准则等，不仅法规内容存在着很多模糊之处，而且财务会计规定和税务法规之间也有一些冲突或摩擦，即使是专业人士有时都难以准确把握，致使财税筹划方案不能实施或拖延木举，总公司在专业人才，国家政策法规的解读，战略战术把握等方面都具有优势，分公司应经常向总公司汇报请示，取得总公司的把关，指导和支持，有利于财税筹划目标的实现。

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