第一部分 内部牵制制度

一、会计事项相关人员的职责及权限应当明确:

1. 经济业务事项的审批人员的职责及权限:审批经办人员的报批的经济业务.

(1) 结合公司中长期经营计划,当期的采购、销售、开发等具体计划,审批经办人员报批的经济业务.

(2) 注意“特殊情况特殊处理”.对一些突发经济业务,充分考虑能否为公司带来效益予以审批或否决.

2. 经济业务事项的经办人员的职责及权限:根据公司实际需要办理必要经济事项,并办理报批.

(1) 经济业务的经办人员按照采购、销售等计划办理必要的经济事项.

(2) 上述经济业务的办理均需审批.

(3) 审批后的经济事项到财务部办理必要手续.

3. 经济业务事项(会计事项)的会计人员的职责及权限:

二、会计机构内部设置出纳,存货,成本,销售会计主管的不同岗位.以上岗位的设置以便会计机构对不同的经济业务予以充分监督,对同一经济业务从不同的角度进行监督.会计人员对不真实,不合法的原始凭证,不予受理;对记载不准确,不完整的原始凭证,予以退回,要求更正,补充.

1.) 出纳人员:

A. 严格遵守<<现金管理暂行条例>>

B. 认真执行开户银行核定的库存现金限额,不得用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金.

C. 控制签发空白支票,不签发空头支票.并设有签发登记制度,认真办理

D. 严格按照<<现金管理暂行条列>.和银行结算制度的规定,根据审核人员审核签章的收付款凭证,进行复核,办理款项收付.对于重大的开支项目,必须经过会计主管人员,总会计师或者单位领导审核签章,方可办理.收付款后,要在收付款凭证上签字,并加盖”收讫”,”付讫戳记.”

E. 从开户银行提取现金,应当写明用途,由本单位会计主管签字盖章,经开户银行审核后,支取现金.

F. 根据已经办理完毕的收付款凭证,逐笔及时顺序登记现金和银行存款日记帐,做到内容齐全,数字准确,摘要清楚,符合记帐要求,并结出余额.

G. 现金日记帐要日清日结,现金的帐面余额要同实际库存现金核对相符。银行存款的帐面余额要及时与银行对账单核对。月末要编制‘银行存款余额调节表“，使账面余额与对账单上余额调节相符。对未达账款，要及时查询。

H． 不得用转账凭证套换现金，不得编造用途套取现金，不得互相借用现金，不得利用账户替其他单位和个人套取现金，不得将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行，不得保留帐外公款和不得未经批准坐支或者未按开户银行核定的坐支范围的限额坐支现金。

I． 对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。要保守保险柜密码的秘密，保管好钥匙，不得任意转交他人，出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用，签发支票所使用的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。

J． 出纳人员不得监管收入、费用、债券、债务帐薄的登记工作以及稽核和工作和会计档案保管工作。

2.) 进货、存货及成本核算员:

A. 会同有关部门制定材料管理与核算实施办法.

B. 定期检查分析储备资金定额的执行情况,控制材料资金采购支出,正确计算材料采购成本.

C. 对购入的材料,认真审查发票,帐单等结算凭证,及时办理结算手续,核算采购成本和费用.

D. 按月进行材料稽核工作,核对存货明细帐.

E. 定期对存货进行清查盘点,对清查中发现的盈亏,报废,及短缺,损坏,丢失的材料,应查明原因,分别不同情况,经批准后进行处理.

F. 按照成本核算的有关规

定,正确掌握成本开支标准.

G. 会同有关部门建立健全各项原始纪录,计划成本等制度,正确核算成本.