个人税收知识点及合作博弈的模式 2019-06-06

　　财税筹划≠逃税。

　　1，差旅费补贴（差旅费津贴200元，误餐补助200元，超过部分并计“工资，薪金”所得征收个人所得税）。

　　是因出差产生的，不计税，标准根据当地税务机关规定的。

　　2，职工离职有个税法优惠，员工领取的离职补偿金在当地员工年平均工资三倍以内的免个所税。

　　3，通讯费：。

　　单位因工作需要为个人负担的办公通讯费用，采取全额或限额实报实销的，暂按每人每月不超过300元标准，凭合法凭证，不计入个人当月工资，薪金收入征收个人所得税。

　　单位为个人负担办公通讯费用以补贴及其他形式发放的，应计企业节税入个人当月工资，薪金收入征收个人所得税。

　　4，职工夏季防暑降温清凉饮料费。

　　报销形式可以不计税，随工资发要交税。

　　5，大笔收入分次拿。

　　某高校教师业余在一家企业兼职做项目，项目完成后一次取得劳务报酬30000元整，他如果一次性申报纳税，则。

　　应纳税所得额。

　　30000-30000×20%=24000元。

　　应纳税额。

　　24000×20%×（1＋0.5）-2000=5200元。

　　而如果与企业协商，分两个月支付两次，则每次应纳税额=（15000-15000×20%）×20%=2400元，总计纳税公司节税额为4800元，两者相比，节约400元。

　　税务师评述：根据《个人所得税法》，劳务报酬所得按收入减除20%费用后的余额为应纳税所得额，对劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％，但对个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过20000～50000元的部分，按照税法规定计算的税额，加征5成，超过50000元的部分，加征10成，这样计算后再减去2000的速算扣除数就是该教师的应纳税额，对劳务报酬所得征税以次数为标准。

　　可见，纳税人如能把一次收入多次取得，将所得分摊，增加扣除次数，就能降低应纳税个人节税所得额，从而节省税收支出。

　　6，提高福利降工资。

　　海南高新区一公司聘用高管，计划支付年薪是120万，但经过咨询税务师事务所，与高管达成协议，将年薪降低为80万，同时给高管提供一套现房和一辆车供使用，此外，鉴于该公司员工以技术性员工居多，聘用合同期相对较长等特点，又适当降低员工名义工资，同时为员工提供宿舍以及将缴纳的公积金，养老保险等金额适当提高，从而提高员工福利，粗略计算，该公司高管因此起码少缴40%的个税。

　　税务师评述：增加薪金收入能满足消费需求，但由于工资薪金个人所得税的税率是超额累个税节税进税率，当累进到一定程度，新增工资薪金带给个人的可支配收入就逐步减少，因此想办法降低名义收入，把个人现金性工资转为提供必需的福利待遇，这样既满足了消费需求，又可少缴个人所得税。

　　一是利用商品交易的筹划，如利用原材料，零部件及机械设备等固定资产的交易筹划，二是利用提供劳务的筹划，三是利用无形资产及特许权使用费的筹划，四是利用资产租赁业务的筹划，五是利用贷款业务的筹划，六是利用管理费用的筹划。

　　企业产权之间的合作博弈在实务运作中主要表现为以下三种形式：一是由一方完全掌握产权或控制权，工资节税另一方购买使用权，二是双方逐步通过交易实现产权转让，三是实行委托代理，不实施产权交易，这三种形式都存在不同程度的税务筹划空间，其实质是资源配置和交易过程中的巧妙安排。

　　例如，如果一个企业想向其利益相关者转移资产，则可以考虑的转移路径有：。

　　①通过正常资产交易行为转移。

　　②通过非货币资产对外投资方式转移。

　　③通过无偿捐赠方式转移。

　　④通过租赁方式转移，具体还可以区分为经营租赁与融资租赁两种不同模式。

　　⑤通过企业产权交易行为进行资产重组，合理转移资产，选择哪种资产转移方式，完全依赖于企业之间的合作博弈。

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