纳税本钱，是指纳税人在纳税进程中所产生的直接或间接用度，包罗经济、时间等方面的损失，比方税务挂号、纳税申报、税款缴纳、税务查抄等整个纳税进程中的时间淹灭及纸张、记录等方面的用度，另外还包罗纳税人的心理压力等。西方经济学家在税收本钱理论中常把这部门用度称为“履行纳税用度”、“推行纳税义务用度”、“税收履行用度”等。为与税收本钱（征税本钱）相区别，这里回收“纳税本钱”这个观念来说明。

　　纳税本钱的特征

　　纳税本钱与“税收承担”对比具有明明差异的特点，主要表示为：

　　1 范畴广。纳税本钱除了包罗正常的税收承担外，还包罗税收滞纳金、罚款、办税用度、咨询费、税务署理费、特别税收等等。

　　2 金额大。我国现行税种有20多种，其整体税失期占纳税人收益总额的55％阁下。除此之外，纳税人的咨询用度、办税用度、滞纳金和罚款等也相当可观。

　　3 风险大。纳税工钱了低落税收承担，淘汰纳税本钱，经常采纳必然的要领举办税收操持，一旦操持失败，很有大概涉嫌偷税。按划定，对偷税行为将被处以所偷税额5倍以下的罚款；得罪刑律的，还要依法追究刑事责任。这会给企业的声誉带来不良影响。

　　影响纳税本钱的相关因素及办理途径

　　1 正常税收承担。纳税人取得收入除了要征收较高的流转税外，对取得的收益还要征收较高比例的所得税，别的，国度对纳税人的必然工业还课以工业税。假如把这部门税收全部当作是从纳税人取得的收益中缴纳的，我们可以测算出这部门正常税收承担的比重。

　　若流转税税负占收入总额的5％，收益率为20％，令流转税占收益总额的比例为X，则有：收入额×5％＝收入额×20％×X；解之得：X＝25％。流转税和所得税（税率按33％计较）合计税负到达收益总额的58％，假如思量工业税收，这个比例还要高。低落正常税收承担的有效途径是开展税收操持。

　　2 办税用度。办税用度包罗办税人员用度、资料用度、差旅用度、邮寄用度、利钱等等。尽量办税用度在纳税本钱中占的份额不大，但仍有操持须要。好比对企业财会人员举办公道分工，由财会人员兼任办税员；通过网上申报低落资料用度等等。对付利钱用度的低落途径可以采纳递延纳税的步伐。

　　3 税务署理用度。纳税工钱了防备税款计较错误，制止漏申报、错申报，以及举办税收操持，需要向税务师事务所等中介机构举办税务咨询，可能委托注册税务师代为治理纳税事宜。凭据有偿处事的原则，礼聘中介机构办税，需要缴纳必然的用度。为了节省税务署理用度，纳税人该当在事前作适当思量。该当思量收益与支出是否配比。比方，礼聘注册税务师举办一项税收操持可以节税2万元，那么，付出的署理费该当低于可能远远低于2万元才是合算的。

　　4 税收滞纳金。《税收征收打点法》划定，纳税人未凭据税礼貌按期限缴纳税款的，税务构造除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收2‰的滞纳金。我们可以算一笔账：按日加收2‰的滞纳金应相当于凭据72％的年利率计较的税款罚息，这个比例相当于银行贷款利率的好几倍。因此，治理纳税申报，出格是采纳递延纳税方法低落利钱用度时，该当存眷各个税种的纳税期限。与此相关的尚有一项划定，即纳税人因有非凡坚苦，不能定期缴纳税款的，经县级以上税务局？分局）核准，可以延期缴纳税款。在核准的延恒久限内，不加收滞纳金。

　　5 罚款。税法对纳税人的下列行为划定了必然的罚款处理惩罚：未按划定治理税务挂号的；未按划定设立账册的；未按划定报送有关存案资料的；未按划定推行纳税申报的；违反发票利用划定的，以及偷税、欠税、抗税等违法行为。纳税人假如被税务构造处以罚款，除了经济上承受庞大损失外，还会给企业声誉造成不良影响。假如纳税人凭据税礼貌定推行各项义务，不单可以制止罚款支出，相反还会给企业的出产策划缔造一个精采的社会情况。

　　6 特别税收承担。特别税收承担是指凭据税礼貌定该当予以征税，但却完全可以制止的税收承担。主要包罗下列内容：

　　（1）与管帐核算有关的非正常税收承担。

　　税礼貌定，纳税人兼营增值税（或营业税）应税项目合用差异税率的，该当单独核算其销售额，未单独核算的，一律从高合用税率；纳税人兼营免税、减税项目标，该当单独核算免税、减税销售额，未单独核算销售额的，不得免税、减税；对纳税人账目杂乱可能本钱资料、收入凭证、用度凭证残破不全，难以查账的，税务构造有权审定其应纳税额。假如核算不实，税务构造审定的税款往往要比实际应纳的税款跨越许多，比方，海南省民企服务中心，《审定征收企业所得税暂行步伐》对审定的应税所得率凭据差异的行业确定在7％～40％的幅度内，事实上企业的平均利润率远没有这么高。因此，纳税人该当增强财政核算，主动争取实行查账征收方法，免去这份不合理“报酬”。

　　（2）与纳税申报有关的非正常税收承担。