在审计实务中事务所在承接审计业务后，项目组需要制定总体审计策略，用以确定审计范围、时间安排和方向，指导具体审计计划的制定。对于刚刚接触审计的小伙伴来说，或多或少都会对这一阶段需要完成哪些工作感到迷茫。下面一起来看看制定总体审计策略阶段需要完成的任务。

> > > > 一、确定审计范围

确定审计范围的要点在于明确被审计单位中编制财务报告的标准，采用的是企业会计准则还是行政事业单位会计准则；明确注册会计师审计的标准，一般是按照中国注册会计师审计准则的要求进行审计；明确被审计单位所处行业是否有特别规定，例如：监管机构发布的有关信息披露法规、特定行业主管部门发布的与财务报告相关的法规等。诸如此类明确范围的事项都应包含在制定总体审计策略阶段。

> > > > 二、确定报告目标、时间安排及所需沟通的性质

总体审计策略的制定应当包括明确审计业务的报告目标，以及审计的时间安排和所需沟通的性质。具体包括但不限于下列事项：

1．被审计单位对外报告的时间表，包括中间阶段和最终阶段。

2．与管理层和治理层举行会谈，讨论审计工作的性质、时间安排和范围。

3．与管理层讨论就整个审计业务中审计工作的进展进行沟通。

4．和第三方进行其他沟通，包括与审计相关的法定或约定的报告责任。

值得说明的一点是，在总体审计策略阶段确定的事项并非是一成不变的，如与管理层和治理层会谈的时间，可能根据双方工作的具体变动提前或延后。

> > > > 三、审计方向

总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向。可能考虑的重要因素包括：

1．重要性方面。

2．重大错报风险较高的审计领域。

3．评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响。

4．项目组人员的选择。在必要时，选择可能细分至项目质量控制复核人员和工作分工，包括向重大错报风险较高的审计领域分派具备适当经验的人员。

> > > > 四、审计资源

由于审计资源是有限的，并且项目组需要在规定的时间内完成审计任务，所以注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围。比如：向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，高风险领域分配的审计时间预算等。

（内容选自东奥名师的《CPA审计知识针对性补充》授课讲义，由东奥会计在线整理发布，转载请注明出处）

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