如何防范家庭和私人关系对审计独立性的影响？

发布时间：2019-09-04 热度：

独立性要求审计人员在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度。但人是社会动物，在审计业务中难免会遇到与自己有密切关系的人，那么这时该采取哪些防范措施来保证审计的独立性呢？下面就随小编来看看吧！

一、主要近亲属担任重要职务

审计项目组成员中，主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员、特定员工，或者在业务期间和财务报表涵盖期间曾担任上述职务。

这里所描述的职务都属于重要职务，且该职务与编制财务报表直接相关。主要近亲属包括父母、配偶和子女。当他们与编制财务报表直接相关，项目组成员很可能由于密切关系而影响独立性。比如项目组某位成员的女儿在被审计单位担任财务总监，审计的结果将直接影响女儿在这家公司的前途，项目组成员就很难保持独立性。这时的防范措施只能是将该成员调离审计项目组。

二、近亲属担任重要职务

审计项目组成员的其他近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工。其他近亲属包括兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女。当其他近亲属在被审计单位担任重要职务时，有两种防范措施：事务所可以选择将该成员调离审计项目组，也可以合理安排审计项目组成员的职责，使该成员的工作不涉及其主要近亲属的职责范围。

三、有密切关系的人员担任重要职务

审计项目组成员与审计客户的员工存在密切关系，并且该员工处于重要职位。密切关系是指同学、战友这类社会关系，事务所可以选择将该成员调离审计项目组，也可以合理安排审计项目组成员的职责，使该成员的工作不涉及其存在密切关系的员工职责范围。

注意，当与项目组成员有密切关系的员工没有担任重要职务的时候，如项目组成员的同学在被审计单位担任一名普通员工，这时是不需要采取防范措施的。

四、项目组以外的合伙人、员工与审计客户关键员工的家庭或私人关系

当会计师事务所中审计项目组以外的合伙人或员工，与审计客户的董事、高级管理人员或特定员工之间存在家庭或私人关系时，事务所需要合理安排该合伙人或员工的职责，以减少对审计项目组可能产生的影响，如由合伙人或员工以外的人员负责项目质量和控制复核。

综上所述，当审计过程涉及到家庭或私人关系时，事务所应采取相应的防范措施。同时审计人员也应当严格约束自己，保持，不被家庭和私人关系所左右。

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