对审计职业道德产生不利影响的因素有哪些？

发布时间：2019-08-27 热度：

职业道德是指审计人员在从事审计工作时所遵循的行为规范，包括职业道德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等行为标准。一名合格的审计人员应当时时刻刻都遵守审计职业道德的规范，但实际上，经常会有一些不可控的因素对职业道德的遵守产生不利影响。

一、自身利益

自身利益产生的不利影响主要是指审计人员或会计师事务所与客户存在经济利益的关联，如鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益，又如客户为上市公司，项目组成员刚好买了这家公司的股票，如果出具非无保留意见的审计报告，肯定会对股票的价格产生影响，项目组成员可能会出于对自身经济利益的考虑，而出具不恰当的审计报告。

二、自我评价

受各种因素的影响，任何人对自己的评价都不可能是完全客观公正的。比如领导让你评价自己的工作，你能保证评价完全是客观的吗？在审计业务中也是如此。比如会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象，如果在审计中发现这些数据存在问题，也就意味着你为客户提供的编制原始数据的服务不合格，这就会因自我评价而对职业道德产生不利的影响。

三、过度推介

过度推介简单说就是有所偏向，过度的推荐和介绍。如会计师事务所推介审计客户的股份，这样事务所和客户之间就存在了利益关系；或者是在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人，注册会计师可能会更多的站在被审计单位的角度进行相应的辩护业务活动。

四、密切关系

人是社会动物，在审计工作中难免会遇到有密切关系的人员，这时很可能因为密切关系对审计职业道德产生不利影响。比如客户的高级管理人员最近曾担任会计师事务所的项目合伙人，虽然项目合伙人已经离职了，但是人脉关系还在，审计项目组在审计时顾忌这一关系，就会因密切关系对职业道德产生不利影响。

五、外在压力

现实是骨感的，即使你成为了注册会计师，也要面临外在压力。就比如一些小型的会计师事务所，能接到的业务有限，在面对事务所大客户一些不合理的要求时，事务所很可能为了维护与客户间的关系而做出让步，这就是因外在压力而对职业道德产生的不利影响。

世界纷纷扰扰，诱惑很多威胁也有很多，但作为一个合格的审计人员，应当时刻遵守，坚持客观公正。

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