一文带你了解审计的基本流程（下）

发布时间：2019-10-30 热度：

是一项复杂的工作，专业性较强。对于一些初次接触审计的小伙伴来说，或多或少都会对审计工作感到迷茫，不太清楚审计的每个环节都该做什么工作。上篇为大家介绍了基本流程的前两项，本篇继续为大家介绍剩余流程。

一、识别和评估重大错报风险

风险识别和评估程序是注册会计师为了了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错风险而实施的审计程序，是审计中必须要做的工作。

风险识别和评估程序内容包括以下几个方面：

1．了解被审计单位及其环境。包括被审计单位所处行业状况，公司的治理理念等，只要是与所审计财务报表相关的，注册会计师都应该去了解。

2．识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，包括特别风险以及仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险等。

风险识别和评估是涉及和实施进一步审计程序的前置条件，注册会计师应当根据识别和评估的风险程度对计划审计工作进行调整。

二、应对重大错报风险

注册会计师应当根据识别出的财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险分别采取不同的应对措施。

认定层次的重大错报风险应对措施包括控制测试和实质性程序。其中实质性程序是应对重大错报风险时必须要做的工作。控制测试则视情况而定，如果评估阶段了解内部控制环境好，可以进行控制测试，如果了解的情况不好，不打算信赖内部控制，就不必进行控制测试了。

财务报表层次的重大错报风险影响更为广泛，更难应对。注册会计师通常采取的应对措施包括向项目组强调保持职业怀疑的必要性，在进一步审计程序中融入更多不可预见的因素，指派更有经验或具有特殊技能的审计人员参与审计工作等。

三、编制审计报告

在审计工作的完成阶段，注册会计师应当根据所获取的审计证据，合理运用职业判断，形成适当的审计意见。审计意见的类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。

总的来说，是比较繁杂的，从事审计工作的人员必须认真对待每一项流程，各个流程之间是相互关联的，一个流程的失误就可能导致出具不恰当的审计意见。

（内容选自泛泛老师的《事务所入门知识》，由东奥会计在线整理发布，转载请注明出处）

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