现金流的审计要点（一）

发布时间：2020-01-07 热度：

现金流是一个企业生存和发展的生命源泉，货币资金循环是否健康，直接关系到企业的可持续发展。在中，货币资金审计程序可以说是最为基础，但也是最不容有失的环节。下面给大家介绍一下吧。

一、 货币资金的构成

想要做好货币资金循环的审计，首先要清楚这个循环包括哪些科目，才能没有遗漏。在实务工作当中，能够经常涉及到的有库存现金、银行存款和其他货币资金。

1．库存现金，是指那些存放在企业财会部门或者由出纳人员管理的货币，是企业流动性最强的资产。库存现金不仅包括本位币，只要存在形式符合，一些流通过来的外币等都应该在库存现金范畴之内。关于库存现金，唯一一个值得关注的点就是现金量的多少。企业可以根据实际现金的用量来确定库存现金的规模，但是出于安全与风险考虑，不超过3-5日零星开支所需现金为佳。

2．银行存款，主要是指存在开户行和其他金融机构的货币资金。银行存款由于银行这个机构的存在和保证，是一个企业资金汇总和流出的最具效力的证明。所有的交易与资金动向，都能够通过银行存款来反映，这是库存现金不能实现的功能。

3．其他货币资金，包括的种类比较多，可以理解为专款专用的科目。

二、 货币资金审计的资料清单

想要做好货币资金的工作底稿，在给企业的资料清单当中，应当包括如下内容：经出纳和企业内审人员确认过的现金盘点表；银行对账单和银行账户结算清单（对账单应当要有银行的印鉴，并且最好能同企业财务人员一同打印）；往期的银行询证函；与货币资金有关的凭证与账簿等。

三、 货币资金涉及的认定

1．存在性，审计人员要检查财务报表中的库存现金、银行存款和其他货币资金是真实存在的。

2．完整性，所有应当记录的资金交易和收支业务均已记录，没有遗漏，当然也不存在通过舞弊手段被侵占的情况。

3．权利与义务，记录的各项资金都是被审计单位实际拥有或控制的。

4．列报，所有资金要在财务报表当中合理列报，恰当批注。

根据实务操作来看，货币资金与现金流的审计，一是可以充分利用企业自身内部审计的成果，因为出于安全的考虑，一般的企业不会在现金流如此重要的项目上有所含糊；在内审工作的基础上，审计人员再从齐备的资料当中执行程序，整个循环业务的审计工作就会事半功倍。

（内容选自泛泛老师的《货币资金循环审计》授课讲义，由东奥会计在线整理发布，转载请注明出处）

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