采购与付款循环审计要点（二）

发布时间：2020-01-20 热度：

在中，涉及到采购与付款循环审计的主要内部控制是关于采购凭证与付款凭证的。整个采购循环的单据凭证是否齐全、合理，直接能够反映企业商品的内部控制是否有效。下面就让小编带大家看看采购与付款循环的内部控制设置及审计方向。

1 采购计划

关于采购计划的申请，既要在流程上有完整的审批，在内容上也要切合实际。合理的采购计划一定是经过生产与库存部门根据企业的生产经营计划联合制定的，经过部门负责人或者主管的管理人员审批之后提交给执行部门。

审计人员对于采购计划主要还是询问并复核审批的流程。关于多大的事项需要审批，其实没有对错之分。不同的企业制定的标准不一样，只要规定合理，按照制定好的审批办法执行即可。

2 供应商数据

对于选择合作的供应商，企业是应当要进行事先的资格审查的。如果企业的内部控制设计合理，应当形成一份比较详细的供应商清单，清单中列示的信息越详细越好，包括公司名称、地址、主营的产品信息等，并且对清单的内容要定期维护。

审计人员应当注意的是，采购部门只能向已经通过企业审核，进入供应商名单的企业来采购。还要检查录入的信息是不是由供应商自主提供的，有没有适当的审批和审核。

3 请购起点

在有采购商品的需求之后，生产部门或者其它部门需要按照企业的规定填制请购单。可以说请购单是采购行为的起点标志，是采购交易事项“发生”认定的重要凭证。请购单应当详细记录采购的商品及原因，并且所有的请购单都要有该项支出预算的负责人签字。

4 订购单应填写恰当

根据已经生成并且通过审批的请购单，在供应商清单当中选取最佳的供货商之后编制订购单。如果存在比较大额和重要商品，企业可以采用竞价的方式来选择订购商品的供应商。在这个环节项目组应当注意，询价环节的负责人与最终确定价格的负责人是否做到了权责分离。大额重要采购行为的项目流程一定要清晰合理，不能在决策和决策人上有含糊。

5 验收及入库

采购之后的商品经过验收入库后，验收单据要经过签字确认。已经验收的商品要妥善保管。同样的，已经验收商品的保管人应当与采购负责人职责岗位分离，从而减少未经授权的采购行为和盗用商品、非正常损耗的风险。

企业正在使用和购买的商品和材料等，在采购环节一定要注意每一个细节的把控。无论是企业自身还是事务所在执行审计时，商品流转一定是一个严谨的闭环，任何一个关键点的疏忽，都会影响整个采购行为的质量。

（内容选自泛泛老师的《采购与付款循环审计》授课讲义，由东奥会计在线整理发布，转载请注明出处）

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