如何利用融资租赁税收筹划不应忽视风险

发布时间：2021-06-28 热度：

如何利用融资租赁税收筹划不应忽视风险 2019-06-03

　　按照租赁资产所有权相关的风险和报酬是否转移分类，租赁分为融资租赁与经营租赁两种形式。

　　融资租赁是指本质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁，所有权最终可能转移，也可能不转移，如果一项租赁实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬，那么该项租赁应分类为融资租赁。

　　对于融资租赁，其税务处理如下：。

　　（1）融资租赁发生的租赁费不得直接扣除，承租方支付的手续费工资节税，以及安装交付使用后支付的利息等可在支付时直接扣除。

　　（2）融资租赁设备可以计提折旧并在税前扣除，而租赁费高于折旧的差额也可以税前扣除。

　　（3）租赁费通过举债支付，其利息可以在税前列支。

　　如果一项租赁实质上并没有转移与资产有关的全部风险和报酬，那么该项租赁应归类为经营租赁，所以，一项租赁归类为融资租赁还是经营租赁依赖于租赁的实质而不是合同的形式。

　　对于经营租赁个人独资企业，其涉税处理如下：。

　　（1）可以避免因长期拥有设备而承担的负担和风险。

　　（2）支付的租金冲减企业的利润，减少应纳税所得额。

　　（3）当出租人和承租人同属一个大的利益集团时，租赁形式最终将会使该利益集团可以实现利润合理转移，这是典型的租赁节税效应。

　　对于融资性租赁，由于会计处理要求确认租赁资产和租赁负债，作为一种表内筹资方式，会给承租人带来不利影响：由于企业债务金额节税上升，已获利息倍数，净利润率，资产收益率，股本收益率等指标就会下降，资产负债率就会上升，承租人一般不欢迎租赁合同被划分为融资租赁，那么如何才能规避呢。

　　《企业会计准则第21号——租赁》规定，对租赁的分类，应当全面考虑租赁期届满时租赁资产所有权是否转移，承租人是否有购买租赁资产的选择权，租赁期占租赁资产尚可使用年限的比例等因素，同时依据实质重于形式原则，税务风险改变用工关系考察与租赁资产所有权有关的风险和报酬是否转移，来具体区分融资租赁与经营租赁，一般在租赁合同中不要涉及资产所有权的转移和廉价购买权问题，或将租赁期设定为租赁资产有效经济年限的75％稍短一些即可，这样可以避免被认定为融资租赁。

　　税收筹划一般需要在纳税人的经济行为发生之前做出安排，由于经济环境及其他考虑变数错综复杂，且常常有些非主观所左右的事件发生，这就使得税收筹划带有很多不确定性的因社保合规素，因此，筹划中运用风险分析原理，充分考虑不同节税方案的风险价值，具有重要的意义。

　　现实中，有些筹划方案制订当时很完美，但其一般仅仅是立足当前的，长期看则蕴含着较大的风险性，如在较长一段时间内，国家可能调整税法，开征新税种，减少部分税收优惠等，所以，企业税务筹划时，必须充分考虑隐藏的涉税风险，采取措施分散风险，使风险适当地均衡，化险为夷，趋利避害，争取更大的税收收益。

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