企业购买的资产 税法上一定会确认为资产吗

发布时间：2021-06-28 热度：

据江苏海南省民企服务中心小编了解，企业在生产经营过程中，购买资产是再所难免的，那么，你所购买和拥有的资产在会计上确认了，税法上会不会确认呢?一起来看看吧！

一、确认原则

1、《企业会计准则-基本准则》第二十条规定：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

2、《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号)第二条规定：本办法所称资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项(包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项)等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权(权益)性投资。

二、实务案例

某一房地产企业，2015年购买了一件古玩字画，价值1000万元，在董事长办公室供展示之用，财务在会计核算上列入了无形资产，并按5年进行摊销，2018年4月该字画由于管理不善被偷盗，那么，该字画在资产确认上、费用摊销上、损失扣除上，税法与会计有何差异呢?

三、差异解析

1、很显然，根据会计准则，该字画属于企业的资产，因为企业通过购买，拥有和控制了该字画，如果将来对外转让的话，可以为企业带来经济利益，所以符合资产确认的原则;

2、然而，在税法上，该字画很可能会被税务认定为与企业生产经营活动无关，不属于用于经营管理活动相关的资产，不得确认为资产;

3、根据《企业所得税法实施条例》第三十三条规定，企业所得税法第八条所称其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。

因此，该字画由于在税法上被认定为与企业生产经营活动无关，所以，会计核算时所进行的费用摊销不得在税前扣除;

4、通过对《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的解析，我们也不难发现，资产损失的税前扣除，也是要求所发生的损失是用于生产经营管理活动相关的资产。所以说，企业的字画被盗了，所发生的损失，很可能会不能在企业所得税前扣除。

通以上4点分析，是不是税务一定就会这样处理呢?那也未必。

如果该字画企业没有丢失，2019年公司将该字画进行了拍卖，取得收入3000万元，那么，就属于财产转让收入，是需要缴纳增值税和企业所得税。

根据《企业所得税法实施条例》第十六条规定，企业所得税法第六条第(三)项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。

既然，该字画在公司的名下，也就属于公司的财产了，所以转让字画所取得的收入就属于财产转让收入。

很显然，如果确认收入了，那么，相对应的成本和费用也就可以扣除了。因为属于与取得收入直接相关的支出，可以在企业所得税前扣除。

关于我们：更多公司注册信息请登录：www.dingdingniao.com

注册公司？找江苏海南省民企服务中心放心，公司代办安全高效，税务顾问专业，江苏海南省民企服务中心一站式服务专家。