国内旅客运输服务发票进项抵扣知多少？

发布时间：2025-08-12 热度：

在企业日常经营中，员工出差产生的国内旅客运输费用是一笔常见支出。很多财务人员对这类费用的进项抵扣规则一知半解，常常在实操中踩坑。今天就带大家全面梳理国内旅客运输服务发票进项抵扣的那些事儿，让你轻松搞定相关税务处理。

一、哪些票据能抵扣进项税?4 类凭证要记牢

并非所有国内旅客运输服务相关票据都能抵扣进项税，只有以下 4 类合规凭证才符合要求：

1. 增值税专用发票

这是最直接的抵扣凭证，发票上注明的税额可直接作为进项税额抵扣。比如企业为员工购买机票，取得航空公司开具的增值税专用发票，票面税额为 100 元，那么这 100 元就可直接抵扣。

2. 增值税电子普通发票

纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票的，以发票上注明的税额为进项税额。像通过网约车平台打车，平台开具的增值税电子普通发票，只要注明了纳税人信息和税额，就能按票面税额抵扣。

3. 注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单

这类票据需按公式计算可抵扣进项税额，公式为：航空旅客运输进项税额=(票价 燃油附加费)÷(1 9%)×9%。注意民航发展基金不能计入计算基数。例如，一张行程单上票价为 1500 元，燃油附加费为 100 元，那么可抵扣的进项税额为(1500 100)÷(1 9%)×9%≈129.36 元。

4. 注明旅客身份信息的铁路车票、公路、水路等其他客票

铁路车票：可抵扣进项税额=票面金额 ÷(1 9%)×9%。比如一张高铁票票面金额为 500 元，可抵扣税额为 500÷(1 9%)×9%≈41.28 元。

公路、水路等其他客票：可抵扣进项税额=票面金额 ÷(1 3%)×3%。若一张长途汽车票票面金额为 200 元，可抵扣税额为 200÷(1 3%)×3%≈5.83 元。

二、这些情况不能抵扣，务必警惕

即使取得了上述票据，以下几种情形也无法抵扣进项税，企业财务人员要格外注意：

1. 用于集体福利或个人消费

比如企业组织员工旅游，为员工购买的车票、机票等，因属于集体福利范畴，其进项税额不得抵扣。

2. 非本单位员工的运输费用

国内旅客运输服务的进项抵扣仅限与本单位签订劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的费用。企业为客户、外部专家等非本单位人员支付的运输费用，不能抵扣。

3. 票据信息不全

像航空运输电子客票行程单、铁路车票等，若未注明旅客身份信息，或者信息模糊不清，就无法作为抵扣凭证。

4. 免税项目对应的运输费用

如果企业的业务属于免征增值税项目，那么用于该项目的国内旅客运输服务费用，其进项税额不得抵扣。

政策来源于：上海税务公众号

说明：因政策不断变化，以上相关内容仅供参考，如有异议请以官方更新内容为准。

      

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