高温津贴 VS 防暑降温费，一次搞清税务规则！

发布时间：2025-08-11 热度：

夏日炎炎，高温来袭，不少企业都会为员工发放高温津贴或防暑降温费，给大家送去清凉。但你知道吗，这两者在税务处理上可是有很大区别的。今天，咱们就来一次性把相关税务规则搞清楚，无论是企业财务人员，还是关心自身权益的员工，都值得好好了解一番!

一、高温津贴的税务规则

(一)什么是高温津贴

根据国家安全生产监督管理总局、卫生部、人力资源和社会保障部、中华全国总工会联合发布的《关于印发〈防暑降温措施管理办法〉的通知》(安监总安健〔2012〕89 号)，用人单位安排劳动者在 35℃以上高温天气从事室外露天作业以及不能采取有效措施将工作场所温度降低到 33℃以下的，应当向劳动者发放高温津贴，并纳入工资总额。简单来说，高温津贴是给特定高温环境下作业员工的一种工资性补贴，目的是补偿他们因高温作业而额外消耗的体力等 。

(二)企业所得税处理

从企业所得税角度看，如果企业将高温津贴列入工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放，并同时满足以下五个条件，那么高温津贴支出可作为企业发生的工资薪金支出，据实在企业所得税税前扣除：

企业制定了较为规范的员工工资薪金制度;

企业所制定的工资薪金制度符合行业及地区水平;

企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的;

企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;

有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的 。

(三)个人所得税处理

在个人所得税方面，大部分地区规定，个人取得的高温津贴所得，应由支付方履行代扣代缴义务 。不过，也有一些地区有特殊规定，比如海南省规定，对个人按照省政府规定取得的高温津贴免征个人所得税，超过标准发放的部分并入 “工资、薪金所得” 项目计征个人所得税 。所以，具体是否缴纳个人所得税，要依据当地政策来确定。

二、防暑降温费的税务规则

(一)什么是防暑降温费

防暑降温费指企业为夏季在岗的员工以现金或实物形式发放用于防暑降温的福利。与高温津贴不同，防暑降温费针对所有夏季在岗的员工，对工作环境是否高温并无特别要求 。

(二)企业所得税处理

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3 号) 规定，职工防暑降温费属于职工福利费。在企业所得税税前扣除时，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14% 的部分，准予扣除 。

接着上面 A 企业的例子，A 企业在 7 月还向所有在职员工一次性发放防暑降温费，每人 300 元，共 100 名员工，即 30000 元(100×300)。假设 A 企业本年度工资薪金总额为 360 万元，其职工福利费的扣除限额为 3600000×14% = 504000 元。这 30000 元防暑降温费需与其他职工福利费支出合并计算，只要总额不超过扣除限额，就可按规定扣除;若超过，则超过部分不能在当年企业所得税税前扣除 。

(三)个人所得税处理

从个人所得税角度，企业发放的防暑降温费，无论是现金还是实物形式，一般都需并入员工当月工资薪金所得，计征个人所得税 。因为这属于从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助，不属于免税范围 。

三、两者对比总结

对比项目	高温津贴	防暑降温费
发放对象	35℃以上高温天气从事室外露天作业以及不能采取有效措施将工作场所温度降低到 33℃以下的劳动者	全体夏季在岗员工
企业所得税处理	符合条件可作为工资薪金全额税前扣除；不符合条件按职工福利费处理（不超过工资薪金总额 14% 部分扣除）	作为职工福利费处理（不超过工资薪金总额 14% 部分扣除）
个人所得税处理	多数地区需代扣代缴；部分地区符合标准免征，超标部分计征	并入当月工资薪金所得计征

政策来源于：江苏税务公众号

说明：因政策不断变化，以上相关内容仅供参考，如有异议请以官方更新内容为准。

      

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