收藏！小规模纳税人最新最全征收率来啦！

发布时间：2025-07-18 热度：

在企业的财税处理中，增值税征收率是关键要素，尤其对于小规模纳税人而言，准确掌握征收率并合规运用，对企业税负控制与财务核算影响重大。近期，国家出台一系列政策，对小规模纳税人征收率予以明确和调整。下面为大家梳理最新最全的小规模纳税人征收率适用情形。

一、一般规定：3% 征收率为基础

根据增值税相关法规，小规模纳税人发生应税行为，通常适用简易计税方法计税，增值税征收率基本为 3% 。这意味着，多数情况下，小规模纳税人应纳税额按当期销售额乘以 3% 征收率计算。例如，某小规模纳税人零售企业，本月销售货物取得不含税销售额 10 万元，若无特殊规定，其应纳增值税额为 10×3% = 0.3 万元。

但需注意，这只是基础征收率，实务中存在诸多特殊情形，征收率会有所变动。

二、优惠征收率：3% 减按 1% 征收

为支持小微企业发展，自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，增值税小规模纳税人适用 3% 征收率的应税销售收入，减按 1% 征收率征收增值税;适用 3% 预征率的预缴增值税项目，减按 1% 预征率预缴增值税 。这一优惠政策广泛适用于各类小规模纳税人，无论是企业还是个体工商户，只要属于小规模纳税人范畴，均可享受。

假设某小规模纳税人提供咨询服务，本月取得含税收入 30.3 万元，适用 3% 减按 1% 征收率政策。先将含税收入换算为不含税收入：30.3÷(1 1%) = 30 万元，应纳增值税额为 30×1% = 0.3 万元 。若未享受该优惠，按 3% 征收率计算，应纳税额则为 30×3% = 0.9 万元，可见优惠力度之大。

需留意，小规模纳税人取得适用 3% 征收率的应税销售收入，可选择享受减按 1% 征收率征收增值税优惠，并按 1% 征收率开具发票(包括专用发票和普通发票);也能放弃减税，按照 3% 征收率申报纳税并开具 3% 征收率的专用发票 。若开具 3% 征收率发票，需符合特定情形，如购买方要求按 3% 抵扣进项税额等。

三、特殊业务：3% 减按 2% 征收

小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，以及销售旧货，按照 3% 征收率减按 2% 征收增值税 。旧货，指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，但不包括自己使用过的物品。

比如，某小规模纳税人企业出售一台已使用 3 年的生产设备，该设备原值 10 万元，已计提折旧 3 万元，售价 5.15 万元。首先换算不含税销售额：5.15÷(1 3%) = 5 万元，应纳增值税额为 5×2% = 0.1 万元 。若销售的是自己使用过的除固定资产以外的物品，如办公用品等，则应按 3% 的征收率征收增值税。

此外，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照 3% 征收率减按 2% 征收增值税政策的，可选择放弃减税，按照简易办法依照 3% 征收率缴纳增值税，并可开具增值税专用发票 。若购买方需要抵扣进项税额，小规模纳税人可考虑放弃减税开具专票。

四、特定业务：5% 征收率适用情形

销售不动产相关：小规模纳税人销售其取得(不含自建)的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产)，应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照 5% 的征收率计算应纳税额 。若小规模纳税人 A 公司将一处购置原价为 80 万元的商铺以 100 万元出售，应纳税额 =(100 - 80)÷(1 5%)×5%≈0.95 万元 。

小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照 5% 的征收率计算应纳税额 。若某小规模纳税人自建厂房后出售，取得收入 150 万元，应纳税额为 150÷(1 5%)×5%≈7.14 万元 。

不动产租赁业务：小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房)，应按照 5% 的征收率计算应纳税额 。如某小规模纳税人将闲置仓库出租，月租金收入 3.15 万元，每月应纳增值税额为 3.15÷(1 5%)×5% = 0.15 万元 。

房地产开发企业：房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照 5% 的征收率计税 。假设某小规模房地产开发企业本月销售自行开发的房产项目，取得销售额 200 万元，应纳增值税额为 200÷(1 5%)×5%≈9.52 万元 。

劳务派遣及安全保护服务：小规模纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依 5% 的征收率计算缴纳增值税 。若小规模纳税人 B 公司提供劳务派遣服务，本月取得全部价款和价外费用 50 万元，代用工单位支付给员工的工资、福利及社保等共计 40 万元，应纳税额 =(50 - 40)÷(1 5%)×5%≈0.48 万元 。纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。

政策来源于：浙江税务公众号

说明：因政策不断变化，以上相关内容仅供参考，如有异议请以官方更新内容为准。

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