提醒！企业的这两类支出不能税前扣除

发布时间：2025-07-17 热度：

在企业所得税汇算清缴和日常税务处理中，准确判断哪些支出可以税前扣除至关重要。今天就来重点提醒：有两类常见支出，即便企业实际发生了，也不能在企业所得税税前扣除，财务人员务必注意!

第一类：与生产经营无关的支出

企业所得税的税前扣除原则之一是 “相关性原则”，即支出必须与企业的生产经营活动直接相关。与生产经营无关的支出，无论金额大小，都不得在税前扣除。

典型案例

股东个人消费混入企业支出：某贸易公司股东将个人购买的高档家具、家庭旅游费用计入公司 “管理费用”，这些支出属于股东个人消费，与企业经营无关，不得税前扣除。税务机关检查时，不仅要求企业调增应纳税所得额，还可能处以罚款。

非经营用资产费用：企业购入一套房产用于股东家属居住，该房产的折旧费、物业费、水电费等支出，因与生产经营无关，无法在税前扣除。

无关捐赠支出：企业向与自身经营无关联的非公益性组织捐赠资金，这类捐赠不属于公益性捐赠，且与经营无关，不得税前扣除。

政策依据

《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，与取得收入无关的其他支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。判断支出是否相关，关键看其是否直接为企业带来经济利益流入或为维持经营活动正常进行所必需。企业需留存支出与经营活动相关性的证明材料，如合同、付款凭证、业务说明等。

第二类：不合规的税前扣除凭证对应的支出

税前扣除凭证是企业计算企业所得税应纳税所得额时，扣除相关支出的依据。如果支出对应的凭证不合规，即便业务真实发生，也可能无法税前扣除。

常见不合规情形

取得虚假发票：企业采购原材料时，对方开具的发票为伪造或虚开的增值税发票，这类发票属于不合规凭证，对应的采购支出不得税前扣除。例如，某制造企业通过非法渠道取得虚开的原材料发票入账，被税务机关查实后，不仅要调增应纳税所得额补缴税款，还可能面临行政处罚。

发票信息不完整：取得的发票缺少购买方名称、纳税人识别号、开票日期、货物或应税劳务名称等关键信息，或发票备注栏未按规定填写(如不动产租赁发票未注明不动产详细地址)，均属于不合规发票，影响税前扣除。

以白条或内部凭证代替合规发票：除小额零星支出等特殊情形外，企业支付款项时未取得发票，仅以收款收据、白条等内部凭证入账，对应的支出不得税前扣除。比如，企业支付大额咨询费未取得正规发票，仅用对方手写收据入账，该笔费用无法在税前扣除。

跨年度发票未及时处理：当年发生的支出，因未及时取得发票，在次年汇算清缴结束前仍未补开、换开符合规定的发票，对应的支出不得在当年税前扣除(特殊情况经税务机关认可除外)。

政策依据

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》明确，企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。不合规税前扣除凭证不得作为税前扣除凭证，但企业补开、换开后的凭证符合规定的，可追溯扣除。

 政策来源于：北京税务公众号

说明：因政策不断变化，以上相关内容仅供参考，如有异议请以官方更新内容为准。

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