出口应征税货物增值税相关政策及操作

发布时间：2025-05-16 热度：

根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》规定，企业若存在出口应征税货物，需先在“出口应征税报关单用途确认”模块完成出口应征税货物报关单的用途确认，再办理增值税纳税申报业务。

一、什么是出口应征税货物？

出口应征税货物是指按照现行税收政策规定，在出口环节适用增值税征税政策的货物，包括财政部和国家税务总局根据国务院决定明确取消出口退（免）税的货物，以及按其他规定适用出口征税政策的货物。

二、如何查询货物是否属于出口应征税货物？

登录电子税务局，在【我要查询】-【一户式查询】中，点击【出口文库查询】。输入“商品代码”或“商品名称”，点击查询，查看出口退税率情况，也可结合左侧类别树选择对应章节查找。如退税率为0，说明该商品已取消出口退税，可能是出口免税不退税货物或者是出口应征税货物。进一步双击打开“商品码详情”弹窗，查看“特殊商品标识”，如“特殊商品标识”为“禁止出口或出口不退税”的，则该商品为出口应征税货物。

三、出口应征税货物的增值税计税方法是什么？

（一）一般纳税人出口货物

销项税额 =（出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额）÷（1 适用税率）×适用税率 

出口货物若已按征退税率之差计算不得免征和抵扣税额并已经转入成本的，相应的税额应转回进项税额。

（二）小规模纳税人出口货物

应纳税额 = 出口货物离岸价÷（1 征收率）×征收率

四、相关操作

（一）进入功能页面

点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【出口应征税管理】-【出口应征税报关单用途确认】功能菜单，跳转至出口应征税报关单用途确认功能界面。

（二）用途确认操作

1. 报关单数据展示：电子税务局自动展示当前属期待确认用途的全部报关单，其中出口日期止固定为对应税款所属期的最末一日，出口日期起可以往前选择 

2. 确认是否当期申报：请纳税人根据实际情况在【是否当期申报】列，确认报关单所列货物是否应在当期申报未开票收入。（逐条确认）；一键确认功能（全部确认）：如当期报关单均需申报未开票收入，可点击【一键确认】按钮进行一次性全部确认；批量确认功能：如当期部分报关单需申报缴纳增值税，可勾选对应的报关单并点击【批量确认】按钮进行确认。

3. 出口货物耗用的进料加工报税进口料金额录入：对于监管方式为“进料XX”的报关单，可根据实际情况在【出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额（CNY）】栏次填写对应金额后，进行确认（该栏次可填写负数）。

4. 当期不需申报缴纳增值税的报关单：对于当期不需申报缴纳增值税的报关单，在【是否当期申报】列选择“否”，弹出不申报原因填列界面，根据实际情况选择后点击保存。（1）选择“前期已申报”选项，需填写前期实际已申报的税款所属期。（2）选择“当期已开具发票”选项，需填写对应发票信息（可模板导入）。报关单与发票之间允许“一对一”和“一对多”（即一张报关单对应多张发票），同一张发票不得重复使用。（3）选择“出口代理”选项，系统会提示纳税人确认是否已开具代理出口货物证明，如纳税人未开具《代理出口货物证明》，可点击【去开具】按钮跳转【代理出口货物证明】模块；如纳税人已开具《代理出口货物证明》，可点击【关闭】按钮直接保存。（4）选择“用于出口退税”、“适用出口免税”选项，可直接保存。（5）选择“其他”选项，可根据实际情况录入不申报理由。不申报理由不少于20字。

5. 报关单状态查看：确认后报关单状态由“待确认”变更为“已确认”，点击【查看详情】按钮可查看报关单确认详情。

6. 统计确认：纳税人完成报关单用途确认后，需点击【统计确认】按钮完成出口应征税报关单用途确认。首次点击【统计确认】按钮时，系统会自动生成《出口应征税报关单用途确认统计表》。纳税人可下钻查看已确认的报关单明细信息。信息确认无误后，点击【确认统计】按钮，完成报关单用途确认。

7. 撤销统计：纳税人完成确认统计后，如需更改报关单确认信息，需先点击【撤销统计】按钮撤销统计，回到【报关单勾选】页面，重新进行统计确认流程。已完成对应税款所属期增值税申报的情况下不可撤销统计。

8. 重新统计：若【报关单勾选】页面中的报关单状态信息发生变化，重新确认报关单用途后，需在【统计确认】页面点击【重新生成】按钮，更新《出口应征税报关单用途确认统计表》。信息确认无误后，点击【确认统计】按钮，完成报关单用途确认

 政策来源于：天津税务公众号

25年系列直播课程来啦！财务小白、实操进阶都能学！

实操技能&资格证书！，让你双向提升职场核心竞争力！

25年实操新课抢先学，低至￥250/期呦！

说明：因政策不断变化，以上相关内容仅供参考，如有异议请以官方更新内容为准。

海南省民企服务中心提供海南公司注册、海南代理记账、海南企业股权变更、减资等服务！欢迎来电咨询！