12366热点问题解答——2024年度企业所得税汇算清

发布时间：2025-05-14 热度：

企业所得税汇算清缴工作已进入关键阶段，这一法定申报程序不仅是对企业年度财务数据的系统性核验，更是企业精准适用税收政策的重要实践。在收入确认、成本列支、税收优惠适用等涉税事项处理过程中，任何环节的疏漏都可能引发潜在的税务合规风险。本文将围绕汇算清缴核心政策要点展开专业解析，助力企业规范完成年度企业所得税申报工作，有效防控税务风险。

一、小型微利企业所得税优惠政策的主要内容是什么？小型微利企业汇算清缴如何填写企业所得税年度申报表？

根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）规定，对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。

根据《国家税务总局关于优化企业所得税年度纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2025年第1号）发布的申报表填表说明，符合条件的小型微利企业按照《企业所得税申报事项目录》，在主表（A1000000）第31行“减免所得税额”中选择对应事项并填写小型微利企业减免所得税金额。 二、小型微利企业的判定标准是什么？如果企业从业人数波动较大，各个时间点从业人员可能都不一致，如何确定从业人数是不是符合小型微利企业条件？

根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）规定，小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

三、我企业设立不具有法人资格分支机构，应该如何汇总计算判断是否符合小型微利企业条件？

根据《国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）规定，企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。

政策来源于：黑龙江税务公众号

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