带您深入了解企业所得税税前扣除凭证，最大化

发布时间：2025-05-07 热度：

企业所得税税前扣除凭证是确认企业扣除支出的重要合法凭据。为规范税收管理，国家税务总局于2018年正式印发了《企业所得税前扣除凭证管理办法》，并自2018年7月1日起施行。需要明确的是，该办法适用纳税人主体为企业所得税法及其实施条例所规定的居民企业和非居民企业。同时，税前扣除凭证在管理中需遵循真实性、合法性、关联原则。

一、税前扣除凭证的定义

税前扣除凭证是指企业在计算企业所得税应纳所得税额时，证明与取得收入有关的、合理的，且支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。

二、税前扣除凭证的种类

税前扣除凭证按照来源分为：内部凭证和外部凭证。

内部凭证：是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。

外部凭证：是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单...

注意：企业应将与税前扣除凭证相关的材料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查，以证实税前扣除凭证的真实性。

三、税前扣除凭证的时间要求

企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证

汇算清缴期结束前：企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证，补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的可以作为税前扣除凭证。

汇算清缴期结束后：税务机关发现企业应当取得而未取得的发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证，其中因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的企业应当按照本办法第十四条规定，自被告知之日60日内提供可以证实其支出真实性的相关材料。

追补扣除情形：企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照规定提供可以证实其支出真实性的相关材料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过5年。

四、温馨提示

1、企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不合规发票，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证，不得作为税前扣除凭证。

2、企业在规定的期限未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证，并且未能按照规定提供相关资料证实其支出真实性的，相应支出不得在发生年度税前扣除

五、热点问答

企业与个人发生应税业务，应该取得何种凭证才能税前扣除？

企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额小于等于增值税相关政策规定的起征点，税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。

政策来源于：黑龙江税务公众号

25年系列直播课程来啦！财务小白、实操进阶都能学！

实操技能&资格证书！，让你双向提升职场核心竞争力！

25年实操新课抢先学，低至￥250/期呦！

说明：因政策不断变化，以上相关内容仅供参考，如有异议请以官方更新内容为准。

海南省民企服务中心提供海南公司注册、海南代理记账、海南企业股权变更、减资等服务！欢迎来电咨询！