一文了解公益捐赠税前扣除政策

发布时间：2024-01-12 热度：

公益捐赠作为一种社会责任行为，旨在为社会弱势群体提供帮助和支持。为了鼓励更多企业和个人参与公益事业，政府制定了一系列的税收优惠政策。其中，公益捐赠税前扣除政策是最为常见的一种，它允许企业在计算应纳税所得额时，将一定比例的公益捐赠金额予以扣除。本文将详细介绍公益捐赠税前扣除政策。

个人篇

一、政策基本规定

（一）个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。

（二）个人通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，用于符合法律规定的公益慈善事业捐赠支出，准予按税法规定在计算应纳税所得额时扣除。

二、捐赠金额规定

居民个人按照以下规定确定发生的公益捐赠支出金额。

（一）捐赠货币性资产的，按照实际捐赠金额确定；

（二）捐赠股权、房产的，按照个人持有股权、房产的财产原值确定；

（三）捐赠除股权、房产以外的其他非货币性资产的，按照非货币性资产的市场价格确定。

三、个税扣除规定

居民个人按照以下规定扣除公益捐赠支出。

（一）居民个人发生的公益捐赠支出可以在财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得（以下统称分类所得）、综合所得或者经营所得中扣除。在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除。

（二）居民个人发生的公益捐赠支出，在综合所得、经营所得中扣除的，扣除限额分别为当年综合所得、当年经营所得应纳税所得额的百分之三十；在分类所得中扣除的，扣除限额为当月分类所得应纳税所得额的百分之三十。

（三）居民个人根据各项所得的收入、公益捐赠支出、适用税率等情况，自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除的公益捐赠支出的顺序。

企业篇

一、一般捐赠规定

企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。（年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。）

二、扶贫捐赠规定

（一）自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。（目前，政策执行期限延长至2025年12月31日）

（二）企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出，在计算公益性捐赠支出年度扣除限额时，符合上述条件的扶贫捐赠支出不计算在内。

温馨提示

（一）捐赠目的必须是用于公益慈善事业。公益慈善事业，应当符合《中华人民共和国公益事业捐赠法》第三条对公益事业范围的规定或者《中华人民共和国慈善法》第三条对慈善活动范围的规定。

（二）接受捐赠的机构须是公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关。公益性社会组织，包括依法设立或登记并按规定条件和程序取得公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织、其他社会组织和群众团体。

（三）企业或个人将符合条件的公益性捐赠支出进行税前扣除，应当留存相关票据备查。

政策依据

《中华人民共和国个人所得税法》

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）

《财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第99号）

《中华人民共和国企业所得税法》

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）

《财政部 税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）

《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》 （ 财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第49号 ）

《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》 （ 财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局公告2021年第18号 ）

文章来源于：上海税务公众号

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说明：因政策不断变化，以上相关内容仅供参考，如有异议请以官方更新内容为准。

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