出产企业出口货品如何计较附加税计税依据_税务网校_海南公司注册

发布时间：2021-04-15 热度：

依据《财务部 国度税务总局关于出产企业出口货品实行免抵退税步伐后有关都市维护建立税教诲费附加政策的通知》（财税[2005]25号 ）的划定：“一、经国度税务局正式审核核准的当期免抵的增值税税额应纳入都市维护建立税和教诲费附加的计征范畴，别离按划定的税(费)率征收都市维护建立税和教诲费附加。”

那么，详细该如何计较都市维护建立税和教诲费附加的计税依据呢？

一、计较公式

按照增值税免抵退税有关划定，当期应退税额和免抵税额的计较如下：

1、假如当期期末留抵税额的绝对值≤当期免抵退税额，则：

当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额

当期计较附加税的计税依据为当期免抵税额。

2、假如当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则：

当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0

当期计较附加税的计税依据为0。

二、案例阐明

景象1：当期期末留抵税额的绝对值≤当期免抵退税额

小保公司为出产出口企业为增值税一般纳税人，出口货品的征税率为13%，退税税率为11%。2020年1月的有关策划业务为：购进原质料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货品准予抵扣的进项税额26万元，货已验收入库。上月末留抵税款3万元;本月内销货品不含税销售额100万元，收款113万元存入银行;本月出口货品的销售额折合人民币200万元。试计较该企业当期的城建税、教诲费附加。

1月份期末留抵税额=当期内销货品的销项税额—(当期进项税额—当期免抵退税不得免征和抵扣税额)—上期留抵税额 =100×13%—[26—200×(13%—11%)]—3 =—12(万元)

1月份免抵退税额=200×11%=22(万元)

按照划定，海南代理记账，当期期末留抵税额的值≤当期免抵退税额的值时，

当期应退税=当期期末留抵税额，海南公司注册，即该企业当期应退税额为12万元，

同时，当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额=22-12 =10(万元)

那么，1月份该单元的城建税和教诲费附加的计征依据为10万元。

景象2：当期期末留抵税额>当期免抵退税额

小保公司为出产出口企业为增值税一般纳税人，出口货品的征税税率为13%，退税率11%。2020年1月：购原质料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400万元，外购货品准予抵扣的进项税额42万元。上期末留抵税款5万元。本月内销货品不含税销售额100万元，收款113万元存入银行；本月出口货品的销售额折合人民币200万元。计较小保公司计征城建税和教诲费附加的依据。

1月份期末留抵税额=当期内销货品的销项税额—(当期进项税额—当期免抵退税不得免征和抵扣税额)—上期留抵税额 =100×13%—[400×13%—200×(13%—11%)]—5 =—40(万元)

1月份免抵退税额=200×11%=22(万元)

按照划定，当期期末留抵税额的绝对值>当期免抵退税额的值时，

1月份应退税额=当期免抵退税额 =22(万元)

同时，当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额 =22-22 =0(万元)

1月份留抵结转下期继承抵扣税额为40—22=18万元。

则，1月份计税附加税依据为0。

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