汇算清缴时计提坏账筹备和产生坏账损失的填报_税务网校_海南财税代理

发布时间：2021-05-14 热度：

企业所得税年度汇算已经将近竣事了，海南代理记账，提醒各人尽快完成2019年度的所得税汇算清缴申报事情。

别的在本周的答疑咨询中，关于计提坏账筹备和产生坏账损失的填报问题是各人问的较量多的，我们来简朴的看一个处理惩罚案例吧。

甲公司回收备抵法核算坏账，年头坏账筹备科目余额为100万元，海南省民企服务中心，2019年有一笔应收账款50万元因客户注销清算无法收回，按打点制度举办了核销，海南代理记账，年尾按照应收金钱和坏账筹备科目余额补提坏账筹备100万元。

相关业务如何做管帐处理惩罚？所得税年度汇算时如何填报？

管帐处理惩罚参考如下：

1、核销坏账时

借：坏账筹备 500000

贷：应收账款 500000

2、年尾计提坏账筹备

借：资产减值损失 1000000

贷：坏账筹备 1000000

所得税年度汇算时，填报示比方下：

1、A105090资产损失税前扣除及纳税调解明细表（简表）

注：汇总数系统会自动生成，这里就不再单独浮现。

回收备抵法核算坏账，在产生坏账损失时是冲减了坏账筹备并没有影响当期损益，所以资产损失的账载金额是填0。

按照《企业所得税法》第八条划定，企业实际产生坏账损失，准予在计较应纳税所得额时扣除。别的按照国度税务总局通告2018年第15号划定，企业向税务构造申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调解明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

2、A105000纳税调解项目明细表（简表）

依据《企业所得税法》及其实施条例划定，未经审定的筹备金支出，是指不切合国务院财务、税务主管部分划定的各项资产减值筹备、风险筹备等筹备金支出。在在计较应纳税所得额时，计提的坏账筹备金不得扣除。

注：汇总数系统会自动生成，这里就不再单独浮现。

填完上述A105090资产损失税前扣除及纳税调解明细表后，相关数据系统会自动带入到A105000 纳税调解项目明细表“三、资产类调解项目”中，进而参加A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）的计较。

最后提醒各人需要留意：按照《企业所得税法实施条例》第三十二条划定，企业已经作为损失处理惩罚的资产，在今后纳税年度又全部收回可能部门收回时，该当计入当期收入。

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