说清了！企业和个人之间无偿借款涉税问题_税务网校_海南财税代理

发布时间：2021-05-08 热度：

在实务中，常常产生个人股东无偿借钱给企业用于出产策划，或个人从企业无偿借钱用于个人利用，这种企业和个人之间彼此的无偿借钱行为是否涉及增值税和所得税呢？下面我们一起看一看。

一、个人无偿借钱给企业不涉税

增值税

《财务部 国度税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 （财税〔2016〕36号）附件：1.营业税改征增值税试点实施步伐

第十四条 下列景象视同销售处事、无形资产可能不动产：

（一）单元可能个体工商户向其他单元可能个人无偿提供处事，但用于公益事业可能以社会公家为工具的除外。

上述视同销售的划定不包括个人向“其他单元可能个人无偿提供处事”，因此，个人无偿借钱给企业不涉及增值税。

个人所得税

修订后的《中华人民共和国个人所得税法》及实施条例没有视同销售的划定，个人无偿借钱给企业也不涉及个人所得税。但修订后的《中华人民共和国个人所得税法》及实施条例增加了反避税条款，个人与其关联方之间的业务往来不切合独立生意业务原则而淘汰本人可能其关联方应纳税额，且无合法来由，税务构造有权凭据公道要领举办纳税调解，需要补征税款的，该当补征税款，并依法加收利钱。假如个人股东无偿借钱给其关联企业利用，存在被主管税务构造纳税调解缴纳个人所得税的风险。

二、企业无偿借钱给个人涉税

增值税

《财务部 国度税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 （财税〔2016〕36号）附件：1.营业税改征增值税试点实施步伐

第十四条 下列景象视同销售处事、无形资产可能不动产：

（一）单元可能个体工商户向其他单元可能个人无偿提供处事，但用于公益事业可能以社会公家为工具的除外。

依据上述划定，企业无偿借钱给个人，应视同销售，按贷款处事缴纳增值税，同时应缴纳附加税费。

企业所得税

假如企业将资金无偿借给个人股东及其家庭成员或企业其他人员以外的个人，按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第二十五条划定，企业产生非钱币性资产互换，海南省民企服务中心，以及将货品、工业、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、告白、样品、职工福利可能利润分派等用途的，该当视同销售货品、转让工业可能提供劳务，但国务院财务、税务主管部分还有划定的除外。不需要视同销售缴纳企业所得税。但假如企业将资金无偿借给个人股东，凭据《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第六十三号，主席令第二十三号修订）及其实施条例的划定，企业与其关联方之间的业务往来，海南公司注册，不切合独立生意业务原则而淘汰企业可能其关联方应纳税收入可能所得额的，税务构造有权凭据公道要领调解。

个人所得税

1）假如企业将资金无偿借给个人股东，如切合财税〔2003〕158号划定的，应依照“利钱、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

2）假如企业将资金无偿借给企业员工个人，海南省民企服务中心，按照财税〔2008〕83号划定，应凭据"人为、薪金所得''项目计征个人所得税。

相关政策

《财务部 国度税务总局关于类型个人投资者个人所得税征收打点的通知》（财税〔2003〕158号） 第二条 纳税年度内个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合资企业除外）借钱，在该纳税年度终了后既不偿还，又未用于企业出产策划的，其未偿还的借钱可视为企业对个人投资者的红利分派，依照“利钱、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

《财务部 国度税务总局关于企业为个人购置衡宇或其他工业征收个人所得税问题的批复》（财税〔2008〕83号）

一、按照《中华人民共和国个人所得税法》和《财务部 国度税务总局关于类型个人投资者个人所得税征收打点的通知》（财税[2003]158号）的有关划定，切合以下景象的衡宇或其他工业，岂论所有权人是否将工业无偿或有偿交付企业利用，其实质均为企业对个人举办了实物性质的分派，应依法计征个人所得税。

（二）企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借钱用于购置衡宇及其他工业，将所有权挂号为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借钱年度终了后未偿还借钱的。

二、对企业其他人员取得的上述所得，凭据"人为、薪金所得''项目计征个人所得税。

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