消费税管帐核算之账务处理惩罚_税务网校_海南公司注册

发布时间：2021-04-27 热度：

　　消费税的管帐处理惩罚一般包罗两部门，即应交消费税额的管帐处理惩罚和实际交纳消费税额的管帐处理惩罚。下面区别差异环境详细加以说明。

　　（1）公司出产的应税消费品，销售时或用于调换出产资料、消费资料及补偿债务、付出代购手续费等方面时，应凭据应交消费税额借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。产生销货退回时做相反的管帐分录。

　　【例】来日诰日橡胶厂销售汽车轮胎应纳消费税额为36 000元。对此应做如下管帐分录：

　　借：营业税金及附加   36 000

　　    贷：应交税费——应交消费税   36 000

　　【例】假定上述工场用汽车轮胎调换某收支口公司的出产设备，应纳税额仍为36 000元。应做如下管帐分录：

　　借：牢靠资产              36 000

　　    贷：应交税费——应交消费税   36 000

　　假如公司出产的应税消费品用于投资且按划定需要交纳消费税，那么其管帐处理惩罚为：借记“恒久股权投资”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户；假如公司出产的应税消费品用于公司在建工程、非出产机构等方面且需交纳消费税，那么其管帐处理惩罚为：借记“牢靠资产”、“在建工程”、“营业外支出”、“销售用度”等账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。

　　【例】 大成汽车制造公司用自产乘用车8辆投资于某客运公司，按划定这8辆小车共应交纳消费税额40 000元。对此应做如下管帐分录：

　　借：恒久股权投资                   40 000

　　    贷：应交税费——应交消费税    40 000

　　【例】某啤酒厂为了扩大产物销路，举行一个啤酒博览会，利用啤酒20吨，共计应纳消费税额4 400元。对此应做如下管帐分录：

　　借：销售用度                    4 400

　　    贷：应交税费——应交消费税    4 400

　　对付伴同应税消费品一同出售但单独计价的包装物，按划定应交纳的消费税，海南公司注册，借记“其他业务支出”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。对付企业过时未退还的包装物押金，按划定应交纳的消费税，借记“其他业务支出”、“其他应付款”等账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。

　　【例】某扮装品公司向某贸易企业销售洗发水一批，所用包装物单独计价，按划定应交纳消费税税额2 000元。所做的管帐分录为：

　　借：其他业务本钱             2 000

　　    贷：应交税费——应交消费税    2 000

　　公司实际交纳消费税时，借记“应交税费——应交消费税”账户，贷记“银行存款”账户。产生退税时做相反的管帐分录。

　　【例】某橡胶厂用银行存款交纳上月应交纳的消费税款36 000元。所做的管帐分录为：

　　借：应交税费——应交消费税   36 000

　　    贷：银行存款                36 000

　　（2）企业将应税产物用于在建工程及非出产机构等方面，海南代理记账，按划定应交纳的消费税，借记“牢靠资产”、“在建工程”、“营业外支出”、“产物销售用度”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

　　【例】某企业将自产的乘用车留厂自用，该车销售价80 000元，划定税率9%；同时该企业还将自产的汽车轮胎20个用于企业更新工程，轮胎每个售价1 800元，合用税率10%.两次应纳消费税别离为7 200元和3 600元。其分录为：

　　借：牢靠资产                 7 200

　　    在建工程                 3 600

　　    贷：应交税费——应交消费税   10 800

　　【例】某企业为了召开定货会，用本企业出产的甲类卷烟60条，招待用户，每条售价100元，税率为45%，应纳消费税2 700元，海南省民企服务中心，其分录为：

　　借：销售用度                 2 700

　　    贷：应交税费——应交消费税   2 700

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