一文读懂印花税的这些要点！

发布时间：2023-07-28 热度：

2022年7月1日起，《中华人民共和国印花税法》正式实施，现在已经实施一年啦，哪些人是印花税的纳税义务人？印花税的税率是多少？下面文章专门进行了要点总结，还不了解印花的小伙伴们一起来看！

印花税的纳税义务人

在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。

在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照《中华人民共和国印花税法》规定缴纳印花税。

印花税的计税依据

印花税的计税依据如下：

1.应税合同的计税依据,为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；

2.应税产权转移书据的计税依据,为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款；

3.应税营业账簿的计税依据,为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额；

4.证券交易的计税依据,为成交金额。

印花税的应纳税额如何计算

印花税应纳税额=计税依据×适用税率

1.同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率。

2.同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。

3.已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本） 、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。

印花税的纳税地点

1.纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税；

2.纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税；

3.不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。

4.纳税人为境外单位或者个人， 在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人。

5.纳税人为境外单位或者个人， 在境内没有代理人的，纳税人应当自行申报缴纳印花税。

6.证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人，应当向其机构所在地的主管税务机关申报解缴税款以及银行结算的利息。

印花税的纳税期限

●印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。

●证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日。

印花税的纳税期限

印花税按季、按年或者按次计征

1.实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；

2.实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。

3.证券交易印花税按周解缴。证券交易印花税扣缴义务人应当自每周终了之日起五日内申报解缴税款以及银行结算的利息。

4.应税合同、产权转移书据印花税可以按季或者按次申报缴纳，应税营业账簿印花税可以按年或者按次申报缴纳，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局结合征管实际确定。

根据《国家税务总局海南省税务局关于印花税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局海南省税务局公告2022年第3号）第一条规定，调整印花税纳税期限。应税合同、产权转移书据印花税实行按季或者按次计征，应税营业账簿实行按年计征，境外单位或者个人应税凭证印花税实行按季或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。

政策依据：

《中华人民共和国印花税法》《国家税务总局关于实施<中华人民共和国印花税法>等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）《国家税务总局海南省税务局关于印花税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局海南省税务局公告2022年第3号）

文章来源于：海南税务公众号

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