带你了解个税稿酬所得，附带问答和案例！

发布时间：2023-06-21 热度：

随着互联网技术的日益发展，越来越多的人在网络上发表原创文章、个人博客等，而这些都有可能带来稿酬所得。但是许多人对个税稿酬所得缴纳个税的问题存在疑惑，不知道该如何处理。今天就来为大家解答这个问题，同时附带问答和案例，帮助大家更好地了解个税稿酬所得。

01 什么是稿酬所得？      

稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。

02 稿酬所得需要缴纳个人所得税吗？

需要。稿酬所得属于应当缴纳个人所得税范围，与工资、薪金所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得四项同属于综合所得。

03 如何确定稿酬的收入？

  01  个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品（文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品），不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税。

  02  个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所有稿酬所得为一次，按税法规定计征个人所得税。在其连载之后又出书取得稿酬所得，或先出书后连载取得稿酬所得，应视同再版稿酬分次计征个人所得税。

  03  作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征收个人所得税。

  04  出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。

  05  任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

04 稿酬的应纳税所得额如何确定？

  01  居民个人取得综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税。

  02  劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

  03  劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

05 稿酬所得如何预扣预缴？      

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

减除费用：

预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

应纳税所得额：

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二，稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

附：

个人所得税预扣率表二

（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

预扣预缴计算小案例

居民个人A于2022年5月份取得稿酬收入50000元，则预扣预缴税额计算如下：

由于取得收入>4000元

则减除费用

=稿酬所得×20%

=50000×20%

=10000（元）

应纳税所得额

=（稿酬所得-减除费用）×70%

=（50000-10000）×70%

=28000（元）

预扣预缴税额

=应纳税所得额×适用预扣税率

=28000×20%

=5600（元）

政策依据：

1.《中华人民共和国个人所得税法》

2.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》

3.《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知》（国税发〔1994〕89号）

4.《国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批复》（国税函〔2002〕146号）

5.《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（(国家税务总局公告2018年第61号）

文章来源于：上海税务公众号

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