特定条款筹划法实现税收筹划

发布时间：2021-06-20 热度：

企业税收筹划的时候，可用的方法有很多，其中特定条款筹划法就是其中的一种。特定条款筹划法税收筹划实质上是企业主动利用税收政策的特定条款来达到降低纳税成本的目的，企业可以寻找在税制设计或税收政策中的特定税收条款，并加以充分利用。这些特定条款主要包括三类：

1、差异性条款。如新办的服务型企业，按规定需缴纳5%的营业税，若企业安置下岗失业人员达到职工总数30%（含30%）以上的，可在3年内免缴营业税；同样从事手机销售业务，联通公司在销售手机的同时提供电信服务，要缴3%的营业税，而手机专卖店（增值税一般企业）则要缴17%的增值税，两者税负孰重孰轻，需要仔细计算，其中就存在筹划空间。

2、选择性条款。税制设计和税收政策中规定了不同的纳税处理模式，对一种纳税主体规定了二选一的纳税方法，企业就可以通过测算，选择一种纳税成本较低的纳税处理模式。如财政部、国家税务总局《关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》（财税〔2002〕29号）规定，企业销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。这一政策就规定了两种处理模式，即超过原值纳税，不超过就不纳税。根据这个条款，企业就可以结合拟订售价，测算不同的售价与企业的实际利益之间的关系，寻求最优的纳税方案。

3、鼓励性条款。国家为了鼓励或支持某个行业的发展，经常制定鼓励性条款，作出免税或减税决定，也就是通常所说的税收优惠。企业在开展税收筹划时，就必须充分利用这些鼓励性条款，降低税收负担。

企业税务筹划的时候，除了需要掌握良好的筹划方法之外，更多的还是应该做好筹划相关的实际工作，例如：方法的选择、方案的制定以及筹划细节的处理等。