“所得税”如何理解？如何计算？这篇文章给你

发布时间：2021-06-20 热度：

有粉丝提问：如何理解所得税?今天海南省民企服务中心就和各位简单明了地唠唠所得税的知识点。

企业赚钱需要缴纳所得税，但会计和税法的处理依据和立场是截然不同的。会计要依据《企业会计准则》的规定，对企业所发生的的经济事项进行正确无误的反映;税法则依据《企业所得税法》的法条，对企业征税。会计站在企业会计核算的角度，而税法站在国家征税的角度。

举个例子：

A企业被税务部门罚款2000元，于会计而言是将这2000元的行政罚款计入营业外支出。会计是需要确认、计量和报告。

税法的处理截然不同，如果税法上允许这2000元的行政罚款扣除后，再纳税，相当于应纳税额被打了个折。这无疑是在鼓励企业做违法违规的事情，显然不合理。

因此，就需要将差异额进行调整。这差异可分为永久性差异和暂时性差异。

资产负债表法是所得税核算的方法。从资产负债表出发，比较资产、负债的账面价值和计税基础之间的关系。

如果两者一致有可能是永久性差异或没有差异;

如果两者有差异则有可能是应纳税暂时差异或可抵扣暂时差异。此时若是应纳税暂时差异且满足条件需确认递延所得税负债;若是可抵扣暂时差异且满足条件，则需确认递延所得税资产。

如何理解递延所得税资产和递延所得税负债呢?

不妨通过下列的例子理解递延所得税资产。

当期所得税费用是1000元，应交税费是2000元。两者相差1000元。此时需向税局多交1000元，这1000元税局是不会还给企业的，会留着下期抵扣。

在企业的角度，这笔多交给税局的钱相当于一项资产。具体可理解为前期多交了，那后期就可以少交。差额1000元会计就计入递延所得税资产。

相反，当期所得税费用是2000元，应交税费是1000元。两者相差1000元。虽然留在企业的账上的是会计核算上多出来的那1000元，但是并不意味着税局不要，而是留着下期抵扣。可以理解为这1000元暂时留在企业账上，仍然是税局的。

在企业的角度，相当于一项负债。差额1000元会计就计入递延所得税负债。

如何计算所得税费用呢?

所得税费用=当期所得税+递延所得税费用

又或是所得税费用=当期所得税-递延所得税收益

其中，当期所得税=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额

所得税相关知识就介绍到这里。

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