公司销售使用过的固定资产如何缴纳增值税？

发布时间：2021-06-20 热度：

公司销售自己使用过的固定资产，会计核算上应通过固定资产清理科目处理，税务上该如何缴纳增值税？

公司销售使用过的固定资产怎么缴纳增值税？

1、一般纳税人销售自己使用过的固定资产是在2009年1月1日前购入或自制的，依照3%征收率减按2%征收增值税。

2、一般纳税人销售自己使用过的固定资产是在2009年1月1日后购入或自制的，应区分：

(1)属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

(2)销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

(3)购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产的，可按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

(4)发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，可按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

(5)销售自己使用过的其他固定资产，按照适用税率征收增值税。

3、小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，可以按照3%征收率减按2%征收增值税。

销售使用过的固定资产会计分录

1、转出固定资产：

借：固定资产清理

累计折旧

　 　贷：固定资产

2、支付相关税费：

借：固定资产清理

　 　贷：应交税费/应交增值税

银行存款

3、收到出售价款：

借：银行存款

贷：固定资产清理

4、确认清理损益：

借：营业外支出/固定资产清理

　 贷：固定资产清理/营业外收入