小规模纳税人计提附加税要减半吗？附相关会计

发布时间：2021-06-20 热度：

小规模纳税人需要缴纳的附加税一般包括城建税、教育费附加和地方教育费附加，按规定可以减半征收。那么小规模纳税人计提附加税要减半吗？相关会计分录怎么做？

小规模纳税人计提附加税要不要减半计提？

答：小规模纳税人附加税减半征收，先按全额计提，然后减半的部分转到营业外收入。

根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号)规定：增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

小规模纳税人减半征收附加税会计分录

对于小规模纳税人减半征收附加税的情况，按实际需要缴纳的方式计提入账：

计提时：

借：税金及附加

贷：应交税费——城市维护建设税/教育费附加等

缴纳时：

借：应交税费——城市维护建设税/教育费附加等

贷：银行存款

小规模纳税人什么时候计提附加税？

按企业的规定，具体看企业是按月计提的，还是按季度缴纳的。

计提附加税，做以下分录处理：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交城建税

贷：应交税费——教育费附加

贷：应交税费——地方教育费附加

贷：应交税费——地方水利建设基金

贷：应交税费——印花税

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