超额费用调增应纳税所得额怎么做账务处理？

发布时间：2021-06-20 热度：

应纳税所得额是企业所得税的计税依据，有关应纳税所得额的会计处理是每个会计人员必须掌握的技能。那么超额费用调增应纳税所得额如何做账务处理？来跟随海南省民企服务中心一同了解下吧。

超额费用调增应纳税所得额怎么做账?

一、所得税一般是季度预交，年终汇算清缴，多退少补。而年终汇算清缴是对应纳税所得额进行调整，并不是对会计帐的调整。所以，会计帐不作调整分录。

二、对于汇算清缴涉及调增费用需要补交所得税的，补交所得税款做以下账务处理：

1、按补缴税金作提取分录：

借:以前年度损益调整

贷:应交税费—所得税

2、结转时分录：

借:利润分配—未分配利润

贷:以前年度损益调整

3、缴纳时分录：

借:应交税费—所得税

贷:银行存款

4、补缴税金进行账务处理后，还要对资产负债表“应交税金“和“未分配利润“项目的年初数进行调整。

应纳税所得额和应纳税额的区别

1、应纳税所得额是企业所得税的一种计税依据，指的是纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额，而应纳税额是指纳税人根据“应纳税所得税所得额”的一定比例而要向国家缴纳的税额。

2、应纳税所得额和应纳税额的计算不同，应纳税所得额公式为“应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额 ”，应纳税额公式为“应纳税额=应纳税所得额*所得税率”

应纳税所得额和利润总额的关系

应纳税所得额和利润总额都是衡量企业盈利能力的技术指标。应纳税所得额指的是根据税法规定应交税款的所得，是按照利润总额经过纳税调整后呈现的结果。年度没有纳税调整项的情况下，应纳税所得额和利润总额相等。但年度所得税汇算清缴时产生纳税调整项，应纳税所得额和利润总额不相等。

应纳税所得额=利润总额 + 不允许税前列支(纳税调增)金额 - 当年可弥补以前年度亏损金额 - 税法规定免税所得