企业所得税的计税依据是什么？

发布时间：2021-06-20 热度：

企业所得税是针对企业所得征收的一个税种，也是对于企业而言较大的一个税种。企业所得税的计税依据是应纳税所得额，关键就是这个应纳税所得额是怎么来的呢，很多新手会计都不明白。本期海南省民企服务中心就为大家整理了相关内容，让我们一起来看看吧。

企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

企业所得税计税依据是什么?

一、《企业所得税法》：

第四条 企业所得税的税率为25%。第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

二、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》：

第九十二条 企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;

(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

第九十三条 企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：

(一)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;

(二)研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例;

(三)高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例;

(四)科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例;

企业所得税的缴纳时间和周期

缴纳时间可以按季度也可以按月度进行预缴，可以在年度终了后五个月内汇算清缴，结清应补应退税款。缴纳周期按一个纳税年度计算。

根据《中华人民共和国企业所得税法》

第五十四条规定：

(一)企业所得税分月或者分季预缴。

(二)企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

(三)企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

按应纳税所得额(纳税调整后的利润)计算缴纳的。 税率一般是25%。

1、利润=主营业务收入-主营业业务成本-主营业业务税金及附加+其他业务收入-其他业务支出-营业费用-管理费用-财务费用+投资收益+营业外收入-营业外支出。

2、应纳税所得额=利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

会计分录

1、计提时：

借：所得税

贷：应交税金——应交所得税

2、上缴时：

借：应交税金——应交所得税

贷：银行存款

3、结转时：

借：本年利润

贷：所得税

以上内容呢就是企业所得税的计算依据了，相信大家看完以后都知道企业所得税应该如何计算了。那么大家一定要加上理解不要死记硬背，这样在工作中才不会失误。本期的内容小编就为大家介绍到这里啦，更多精彩内容请继续关注海南省民企服务中心。