消费税账务处理一文解答！（上）

发布时间：2019-09-06 热度：

是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称，在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。且消费税实行价内税，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。那么，消费税该如何进行账务处理呢？

一、直接对外销售的产品的账务处理

如企业生产的相关产品是直接对外销售的，那么，其应缴纳的消费税可通过“税金及附加”科目进行账务处理。

【案例1】

A公司生产了一批白酒用于出售，采用从价计税的方法计算消费税，获得销售额800万元，假设应纳消费税为80万。则，应做账务处理如下（以下单位统一为“万元”）：

借：税金及附加                                                                                                                                 80

       贷：应交税费——应交消费税                                                                                                        80

二、生产商品自产自用

如果企业生产的商品用于自家企业的在建工程、非生产机构或长期投资等其他方面，应将所缴纳的消费税记入相关成本中。

【案例2】

B公司生产了一批需缴纳消费税的产品用于自家的在建工程中，其应纳消费税为40万元。则，应做账务处理如下（以下单位统一为“万元”）：

借：在建工程                                                                                                                                    40

       贷：应交税费——应交消费税                                                                                                        40

三、被委托加工商品

受托加工需缴纳消费税的产品，委托方提货时，受托方需代扣代缴消费税的，受托方应将缴纳消费税记入“应收账款”“银行存款”等科目中。

【案例3】

C公司接收D公司委托加工一批白酒，D公司提货时，C公司代扣代缴消费税24万元。则，应做账务处理如下（以下单位统一为“万元”）：

借：银行存款                                                                                                                                    24

       贷：应交税费——应交消费税                                                                                                        24

消费税看似在我们的生活中并不常见，但其实与我们的生活息息相关。以上是小编为大家带来的方法，希望对大家有所帮助！

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