增值税专用发票税率小问题

发布时间：2019-09-16 热度：

近期的财税改革国家侧重于通过减轻纳税人纳税负担，推进各企业发展，因此增值税税率的改革可以说是意料之中。有了改革，过渡期自然必不可少。今天，小编就为大家带来了一个税率改革过渡期的小问题。

问：增值税一般纳税人在2019年4月1日增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具了增值税专用发票。如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形，购买方未用于申报抵扣并已将发票联及抵扣联退回，销售方开具红字发票应如何操作？

答：销售方开具了专用发票，购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方按如下流程开具增值税红字专用发票：

（1）销售方在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》）。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

（2）主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

（3）销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。

（4）纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。

财税改革过渡期务需要谨慎小心处理各项税务，尤其是企业经营必不可少的增值税税务处理，以上是小编为大家带来的小问题，希望对大家有所帮助！

（本文来源：国家税务总局微信公众号，由东奥会计在线整理，转载须注明出处）

说明：因政策不断变化，以上会计实操相关内容仅供参考，如有异议请以权威部门最新政策为准

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