确定关键审计事项分几步？

发布时间：2019-10-11 热度：

关键是指注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项。通常情况下，注册会计师应当在审计报告中单设关键审计事项部分，描述关键审计事项。那么如何在众多的审计中确定关键审计事项呢？下面就随小编来看看吧！

一、以“与治理层沟通的事项”为起点

审计发现的大事要找治理层，注册会计师在审计过程中的重大发现需要与治理层进行沟通，具体包括以下三方面内容：

1．注册会计师对被审计单位的重要会计政策、会计估计和财务报表披露等会计实务的看法；

2．审计过程中遇到的重大困难；

3．已与治理层讨论或需要书面沟通的重大事项等。

注册会计师要以与治理层沟通过的这些事项为起点，选择关键审计事项。

二、选出“在执行审计工作时重点关注过的事项”

在确定与治理层沟通的事项后，第二步工作是从“与治理层沟通的事项”中选出“在执行审计工作时重点关注过的事项”。在确定哪些事项属于重点关注过的事项时，需要特别考虑下列方面：

1．评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险。

2．与财务报表中涉及重大管理层判断的领域相关的重大审计判断。比如未决诉讼等具有高度估计不确定性的会计估计。

3．当期重大交易或事项对审计的影响。

三、选出 “最为重要的事项”

确定关键审计事项的第三步也是最后一步，是从“在执行审计工作时重点关注过的事项”中选出 “最为重要的事项”，从而构成关键审计事项。在确定某一与治理层沟通过的事项的相对重要程度以及该事项是否构成关键审计事项时，下列考虑也可能是相关的：

1．该事项对预期使用者理解财务报表整体的重要程度，尤其是对财务报表的重要性。就是说如果不在关键审计事项段说明该事项，可能会让财务报表使用者产生误解，这样的事项应当被视为最为重要的事项。

2．为应对该事项所需要付出的审计努力的性质和程度，包括为应对该事项而实施审计程序或评价这些审计程序的结果在多大程度上需要特殊的知识或技能；就该事项在项目组之外进行咨询的性质。

3．该事项是否涉及数项可区分但又相互关联的审计考虑。

值得说明的一点是，并不意味着只有一项，但是确定为关键审计事项的事项越多，注册会计师越需考虑每一事项是否符合关键审计事项的定义，有的时候，确定过多的关键审计事项会与其概念相抵触。

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