融资租赁下的税款缴纳

发布时间：2020-05-13 热度：

企业在运行期间，最主要的不是发展上的阻碍，而是经常会被资金问题困扰。例如当中小企业需要购买某些设备，会遇到资金不足且贷款门槛太高的困难，从而导致企业无法继续发展。在中，融资租赁是资金周转困难时常用的一种租赁方式，税务处理上和一般的租赁也有所不同。它具体是指有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。

简而言之，就是承租人需要动产或是不动产，但是没有足够的钱去购买，这时找到融资租赁公司去购买指定的动产或是不动产，再向融资租赁公司租赁。承租人分期支付的租金一般会接近资产的买价，租赁期结束后资产一般归承租人所有，但即使资产不归承租人，也属于融资租赁。

1．增值税的缴纳

国家对提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务的纳税人，实行“即征即退”的税收优惠政策，对增值税实际税负超过3%的部分“即征即退”。这里要注意享受税收优惠的纳税行为是针对“有形动产”的融资租赁，不动产融资租赁服务和融资性售后回租不能享受此项税收优惠政策。

除了即征即退的税收优惠，国家认定的融资租赁企业和金融租赁企业还享受出口退税的政策。融资租赁出租方需要在首份融资租赁合同签订之日起30日内，到主管国家税务局办理出口退税资格认定。

2．房产税的缴纳

融资租赁业务涉及到房产的，还需缴纳房产税。融资租赁的房产由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

3．契税的缴纳

由于在融资租赁期间房产的所有权仍属于出租人，房屋的权属没有发生转移，所以融资租赁期间的房产不用缴纳契税。但如果在融资租赁期满后，承租方购买房屋，使房屋的所有权发生转移，则承租人应按规定缴纳契税。

对于比较特殊的售后回租业务，在出售时，房屋土地的权属发生的转移，因此需要照章征税。对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。

4．印花税的缴纳

对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同，统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目，按万分之零点五的税率计税贴花。

在融资性售后回租业务中，对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同，不征收印花税。

5．企业所得税的缴纳

融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，承租合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和租赁人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。而会计上是将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值。由此产生的税会差异需要纳税调整。

在融资性售后回租业务中，对于承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，融资性租赁的资产仍按承租人出售前的账面价值作为计税基础计提折旧。融资租赁产生的利息，作为企业财务费用在税前扣除。

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