企业购买或捐赠口罩如何进行税务处理？

发布时间：2020-02-06 热度：

昨天，我们学会了如何入账企业购买口罩自用或捐赠账务处理方法，但光是学会入账还是不够的，对于企业来说，税务处理同样重要。那么，今天小编就带大家了解一下，在中企业购买或捐赠口罩该如何进行税务处理。

一、企业购买口罩自用的支出如何进行税务处理？

1．企业发放给职工个人的口罩是否需要缴纳个人所得税？

不需要。因工作需要而从企业取得的劳动保护用品，不属于个人所得不征收个人所得税。

2．企业购买口罩取得的增值税专用发票是否可以抵扣？

可以。劳动保护费支出如不属于《增值税暂行条例》增值税不可以抵扣进项税额的范围，购进的劳保用品，只要取得合法的增值税扣税凭证，则其进项税额可以从销项税额中抵扣。

3．企业购买口罩的支出可以税前扣除企业所得税吗？

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十八条规定，企业发生合理的劳动保护支出准予扣除。企业购买口罩的支出属于劳动保护支出，因此可以根据规定税前扣除企业所得税。

二、企业购买口罩对外捐赠可以税前抵扣吗？

企业对外捐赠的途径不同影响着企业对相关支出费用的税务处理，不同的捐赠途径其能享受到的税收政策也有不同。

1．企业购买口罩直接进行对外捐赠是不可以税前抵扣的，纳税人汇算清缴时需进行全额纳税调增。

2．企业通过公益性社会团体或县级以上人民政府部门捐赠的用于规定的公益事业的物资，可以税前扣除。

温馨提示：税前抵扣需取得合规的票据，包括：省级以上(含省级)财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的《公益性捐赠票据》或者加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联。

三、企业购买口罩等物资时，未取得发票可以入账吗？

由于现在正处于疫情高发的特殊时期，因此口罩等物资紧缺导致了购买难得问题，一些企业在购买口罩等稀缺物资时，可能会由于各种原因未能取得相应的增值税专用发票。面对这种情况，即便没有发票企业也是可以正常入账的。需要纳税人注意的是虽然没有发票依旧可以入账，但由于进行税前抵扣等一类的税务处理需要以发票作为凭证，没有发票是无法在正常抵扣的，因此在汇算清缴时需要纳税人进行纳税调增处理。

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