内部控制质量与审计意见的关系

发布时间：2020-01-08 热度：

企业的内部控制是企业自我检查，自我改良的一种内部系统，而财务报表审计，包括最终的审计报告和审计意见，更多的依赖于会计师事务所的工作。在中，内部控制审计与财务报表审计存在着怎样的联系？

一、 积极的内部控制对审计的影响

现代企业的经营管理权在逐步走向专业化且独立程度又很高。注册会计师出具的财务报表审计的审计意见，更多的是对外披露企业信息的一种手段。如果企业的内部控制积极有效，最直接的影响就是企业中代理冲突得到缓解。企业的所有者和管理层永远不可能秉持着利他主义一起工作，这样的根本矛盾无法通过其他方式得到有效的调和。

在内部控制有效的前提下，管理团队会把日常经营活动的企业信息如实反映给财务报表使用者，这样的数据信息更加可靠且公允，调和了企业双方的经营信息偏差。对于注册会计师来说，使用这样的财务报告和财务数据，无论是审计风险还是审计阻力都会相对来说较小。被审计单位获得无保留审计意见的机会就更大。

二、 消极的内部控制对审计的影响

假设被审计单位的内部控制的设计是消极且缺乏效果的，一个直接的后果是增加代理成本。企业需要额外的花费来维护现有的公司制度，聘请专业人才来设计新的内部控制制度。因为无效的内部控制很难换取注册会计师审计的信任，最终的审计意见也会受到影响。迫于对社会公众信息披露的压力，企业需要在短时间内做出调整。

这种调整由于时间短，维持的时效也不会很长，基本上只能起到粉饰一时的作用。在审计意见不变的前提，即便企业获得了与其他公司同样的审计评价，但是本身的质量和经营效果是有差别的，如果没有积极主动的调整，很快就会把自身的弊端暴露给市场主体，影响企业经营的后续事项。

总结来看，企业为了体现自身的优劣，可以通过提高内部控制质量来完成。积极主动的审计内部控制，能够向市场主体及财务报表使用者传递一个自我优秀的信号。审计意见的评价，更能让内控良好的企业获得更多的投资与关注。所以内部控制质量能够带来高水平审计意见的获得。

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