2019年个人所得税汇算清缴总攻略（上）

发布时间：2020-01-02 热度：

2019年你赚了多少钱呢？你是月光族还是实现了自己攒钱的小目标？无论你属于哪一党，都需要了解个人所得税汇算清缴。近日国家税务总局出台了《关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2019年第44号，以下简称《公告》），明确了中个人2019年综合所得汇算清缴的事宜。

一、如何计算2019年度汇算应退或应补税额？

纳税人需要计算2019年度汇算应退或应补税额，以此确定自己是否应参与汇算清缴。具体计算公式如下：

2019年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除－依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]－2019年已预缴税额

【案例】2019年阿令月工资为12000元，年工资薪金所得为144000元。其中“三险一金”等专项扣除为1200元，作为独生子女赡养老人专项扣除2000元，两个孩子教育专项扣除2000元，2019年符合条件的专项扣除和专项附加扣除共计62400元。除此之外，阿令取得劳务报酬20000元，稿酬5000元，转让专利取得收入20000元。

年收入总额=144000 20000×（1-20%） 5000×（1-20%）×70% 20000×（1-20%)=178800（元）

年应纳税所得额=年收入额-减除费用标准（60000元/年）-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠=178800-60000-62400=56400（元）

个人所得税税率表（综合所得适用）

级数	全年应纳税所得额	税率（%）	速算扣除数
1	不超过36000元的	3	0
2	超过36000元至144000元的	10	2520
3	超过144000元至300000元的	20	16920
4	超过300000元至420000元的	25	31920
5	超过420000元至660000元的	30	52920
6	超过660000元至960000元的	35	85920
7	超过960000元的	45	181920

全年应纳税所得额超过36000元至144000元的部分，适用10%的税率，速算扣除数为2520。

全年应纳个人所得税额=56400×10% - 2520 = 3120（元）

计算2019年已预缴的税额：

工资薪金所得每月预扣预缴=（12000-5000-1200-2000-2000)×3%=54（元）

劳务报酬预缴税额=20000×（1-20%）×20%=3200（元）

稿酬所得预缴税额=5000×（1-20%）×70%×20%=560（元）

特许权使用费所得预缴税额=20000×（1-20%）×20%=3200（元）

（温馨提示：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。劳务报酬所得适用20%-40%的超额累进预扣率，稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例预扣率。）

已预缴的所得税额=54×12 3200 560 3200 = 7608（元）

汇算应退税额=全年应纳所得税额-累计预缴所得税额=3120-7608=-4488（元）

二、哪些纳税人需要办理汇算清缴？

《公告》中明确，符合下述两种情形之一的纳税人需要办理汇算清缴：

1．2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。如果预缴税额交多了，只有通过汇算清缴才能申请退税。

2．2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。包括取得两处及以上综合所得，合并后适用税率提高导致已预缴税额小于年度应纳税额等情形。

三、哪些纳税人无需办理汇算清缴？

《公告》中明确，符合下述三种情形之一的纳税人无需办理汇算清缴：

1．纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的。纳税人需要汇总2019年度取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得作为综合所得，如果综合所得小于12万元，即使需要补税也无需办理汇算清缴。

2．纳税人年度汇算需补税金额不超过400元。

3．纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。经计算后，纳税人预缴税额与应纳税额相等，或是预缴税额大于应纳税额，如上述案例中的阿令不打算申请退税，多交的4488元直接贡献给国家的，无需办理汇算清缴。

综上所述，并不是所有纳税人都必须办理汇算清缴，纳税人需要通过计算来确定是否需要办理汇算清缴。

（以上相关政策来源于：国家税务总局，本文由东奥会计在线整理，转载请注明出处）

更多相关知识请点击：

推荐课程：丨丨

说明：因政策不断变化，以上会计实操相关内容仅供参考，如有异议请以权威部门最新政策为准

海南省民企服务中心提供海南公司注册、海南代理记账、海南企业股权变更、减资等服务！欢迎来电咨询！