存货监盘暴露出的审计问题

发布时间：2019-12-26 热度：

每一个审计助理在刚刚步入审计行业时，可能做的第一件工作就是存货盘点。在亲自盘点或者参加监盘时，仿佛不需要什么审计经验，把数量和品种核对清楚记录就可以。然而在中，存货监盘过程确实可以暴露出很多的审计问题。

一、监盘计划草率

据实际情况来看，存货盘点与监盘计划在多数项目组眼中皆为“鸡肋”，他们通常会安排一些助理甚至实习生参与过一遍数量，看一下存货品种就完成监盘程序。这个过程当中缺少了对执行监盘人员的事前指导。另外很多企业的存货数量、存放地点、品种分类等等都有自身的特殊性，在没有周密的监盘计划下，工作效率会降低，自然也没有检查重点可言。

二、监盘目标模糊

存货是被审计单位生产销售循环的实际载体，存货盘点如果认真执行，还是可以发现销售方的主要销售渠道和供应商的供货情况的。不同种类存货数量的多少，库存地点的设置，存货管理的情况，都可以侧面反映被审计单位业务主营方向和风险管理水平。

如果执行监盘程序的人员在这些目标上不够明确，存货监盘过程注定会流于形式，存货监盘的结果最后只能反映一个与存货有关的数据记录，实际能利用的价值并不大。

三、盘点远不止盈与亏

存货监盘是需要综合运用询问、观察与检查的一个审计程序，自然盘点时不要埋头于“货”，更要关注人与行为。库管人员与盘点人员是否安排合理？整个盘点计划是否覆盖被审计单位的所有存货？对于一些在途物资，单到货未到、款收货未发的特殊存货的管理是否有详细的记录和说明？审计人员监盘行为是一个控制过程，每一个细节都要形成有效的信息汇总，然后反馈给项目组，这样的存货监盘才是有意义、有价值的。

四、抽查不是敷衍了事

根据存货性质形态的不同，抽查当然是审计行业经常使用的手段。但是审计抽查盘点时一定要选择恰当的方法，比如在实务中常用的双向检查，从存货实物和盘点记录的双向检查。还有在应对煤炭、化学品、畜牧生物资产等这些在盘点有一定难度的存货上，应当积极利用往期的记录和专家工作，根据实际情况确定行之有效的抽查盘点方法。

审计盘点环节与企业的内部控制运行和风险管控息息相关，不要让存货监盘变成可有可无的审计业务行为。

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