世界无烟日！ 与烟草有关的税收，一起来看

发布时间：2023-06-01 热度：

世界无烟日为每年的5月31日，因为第二天是国际儿童节，希望下一代免受烟草危害。

吸烟有害健康，国家采取税收政策来调节相关主体对于香烟的生产、消费。那么，与烟有关的税种有哪些？我们一起来看看吧！

1.烟叶税

在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。“收购烟叶的单位”是指依照《中华人民共和国烟草专卖法》的规定有杈收购烟叶的烟草公司或授权委托收购烟叶的单位。

《中华人民共和国烟叶税法》规定烟叶税实行单一比例税率，税率为20%。

《财政部税务总局关于明确烟叶税计税依据的通知》（财税[2018]75号）规定了纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。

计算公式为

应纳烟叶税额=烟叶收购金额×20%

烟叶收购金额=收购价款×（1 10%）

10%为价外补贴

2.消费税

在卷烟流转的过程中，会在生产环节（含进口）和批发环节征收消费税。自2009 年5月1日起，对卷烟，除生产环节外，在批发环节加征一道消费税。自2015年5月10日起，提高卷烟批发环节从价税率，并加征从量税率。

根据《财政部 国家税务总局关于调整卷烟消费税的通知》（财税[2015]60号），各种烟草税率为：

甲类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以上（含70元）：

税率为56%，另外收取0.003元/支，生产环节征收。

乙类卷烟（调拨价低于70元（不含增值税） /条以下：

税率为36%，另外收取0.003元/支，生产环节征收。

商业批发：

税率为11%，另外收取0.005元/支，批发环节征收。

雪茄：

税率为36%，生产环节征收。

烟丝：

税率为30%，生产环节征收。

计算公式为：

卷烟的应纳税额=不含税销售额X比例税率 应税数量×定额税率

雪茄烟、烟丝应纳税额=不含税销售额X比例税率

3.增值税

销售烟草属于增值税应税行为，根据《财政部税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号），增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%。

小规模纳税人增值税征收率是3%国家另有规定除外

根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号） ，自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

4.企业所得税

根据《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2020年第43号）规定，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应税所得额时扣除。

文章来源于：四川税务公众号

想了解更多财税资讯，请点击

说明：因政策不断变化，以上相关内容仅供参考，如有异议请以官方更新内容为准。

海南省民企服务中心提供海南公司注册、海南代理记账、海南企业股权变更、减资等服务！欢迎来电咨询！