农产品进项税额抵扣都有哪些常见情形？现在就

发布时间：2025-03-11 热度：

农产品进项税额抵扣都有哪些常见情形？对于这个问题，已经在正文中为大家详细解答，其中会从五种情形进行分析回答，现在就来看看吧！如果还想获取更多有关税收政策等信息，都可以到东奥会计在线实操就业频道查看。

一、纳税人购进农产品，从增值税一般纳税人处取得增值税专用发票：

1.用于销售适用9%税率的货物的，以增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额进行抵扣。

2.用于生产销售或委托受托加工适用13%税率的货物的，按照9%的扣除率计算进行税额，在生产领用当期还可以加计扣除1%的进行税额。

二、纳税人从增值税小规模纳税人处取得增值税专用发票（按3%征收税率开具）：

1.用于销售适用9%税率的货物的，以增值税专用发票票面金额按9%的扣除率计算进项税额；

2.用于生产销售或委托受托加工适用13%税率的货物的，按照9%的扣除率计算进行税额，在生产领用当期还可以加计扣除1%的进项税额。

纳税人进口货物，凡已缴纳了进口环节增值税的，不论是否已经支付货款，其取得的海关完税凭证均可作为增值税进项税额抵扣凭证。

1.纳税人直接从农业生产者中购进免税农产品，取得农产品销售发票（即有“自产自销”标识的增值税普通发票）的，以农产品销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

2.用于生产销售或者委托受托加工适用13%税率货物的，在生产领用当期还可以加计扣除1%的进项税额。

3.纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的增值税普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

1.纳税人直接从农业生产者手中购进免税农产品，开具农产品收购发票的，以农产品收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除计算进项税额。

2.用于生产销售或者委托受托加工13%税率货物的，在生产领用当期还可以加计扣除1%的进项税额。

凭条抵扣特殊处理：

纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。

未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

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说明：因政策不断变化，以上相关内容仅供参考，如有异议请以官方更新内容为准。

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