企业固定资产损失税前扣除政策是什么？快来关

发布时间：2025-01-16 热度：

企业在生产经营活动中，若发生了固定资产损失，是否可以税前扣除呢？应当如何申报呢？固定资产损失税前扣除是每年企业所得税汇算清缴的重要组成部分，先特梳理了政策要点、申报案例、注意事项，一起看看吧，希望可以帮助到你呦！

                         

资产损失分为实际资产损失和法定资产损失。

资产损失

实际资产损失：

企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失。

法定资产损失：

企业虽未实际处置、转让资产、但符合企业所得税相关文件计算确认的损失。

属于实际资产损失

应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。

属于法定资产损失

应当在企业证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。

盘亏、丢失的固定资产损失

以其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，作为固定资产盘亏、丢失损失在计算应纳税所得额时扣除。

应依据以下证据材料确认：

1.企业内部有关责任认定和核销资料；

2.固定资产盘点表；

3.固定资产的计税基础相关资料；

4.固定资产盘亏、丢失情况说明；

5.损失金额较大的，纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。

毁损、报废的固定资产损失

一起账面净值和除残值和责任人赔偿后的余额，作为固定资产、毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。

应依据以下证据材料确认：

1.固定资产的计税基础相关资料；

2.企业内部有关责任认定和核销资料；

3.企业内部有关部门出具的鉴定材料；

4.涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明；

5.损失金额较大的自然灾害等不可抗力的原因造成固定资产损毁、报废的，纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。

被盗的固定资产损失

以其账面净值和除责任人赔偿后的余额，作为固定资产被盗损失在计算应纳税所得额时扣除。

应依据以下证据材料确认：

1.固定资产计税基础相关资料；

2.公安机关的保安记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；

3.涉及责任赔偿的，应有赔偿责任的认定及赔偿情况的说明等。

企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

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说明：因政策不断变化，以上相关内容仅供参考，如有异议请以官方更新内容为准。

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