先进制造业企业享受增值税加计抵减政策，这些

发布时间：2025-02-25 热度：

近日，发布了《@先进制造业企业，一图搞懂如何享受增值税加计抵减政策》报道后，收到了一些网友的留言咨询，梳理了一组关于先进制造业企业在享受增值税加计抵减政策的热点问答，一起来学习！

一、纳税人享受先进制造业企业增值税加计抵减政策，是否要向税务部门提交声明

答：对于享受先进制造业企业增值税加计抵减政策的纳税人无需再提交相关声明。

先进制造业企业采取清单管理，清单由工信部门牵头制定。清单内的纳税人进行纳税申报时，系统会弹出相关提示，引导纳税人申报享受对应的加计抵减政策，纳税人无需再提交相关声明。

二、适用先进制造业企业增值税加计抵减政策的纳税人在2023年1月1日前取得的增值税专用发票，在2023年1月1日后勾选抵扣，其对应的进项税额能否计提加计抵减额

答：可以。适用先进制造业企业增值税加计抵减政策的纳税人在2023年1月1日至2027年12月31日之间申报抵扣的进项税额，可按规定计提加计抵减额，但不包括2022年12月31日以前取得并抵扣的异常扣税凭证，已作进项税额转出，又于2023年1月1日以后解除异常并转入的进项税额。

三、由于不再符合先进制造业企业增值税加计抵减政策条件而退出加计抵减政策清单的企业，前期符合政策条件时已计提但尚未抵减完毕结余的加计抵减额应当如何处理

答：纳税人不再符合政策条件时，结余的加计抵减额可以继续抵减。

四、纳税人2023年适用先进制造业企业增值税加计抵减政策，2024年由于不符合条件不再享受该政策，如果纳税人2023年已计提加计抵减额的进项税额在2024年发生进项税额转出，纳税人还需要相应调减加计抵减额吗

答：纳税人由于不符合条件不再享受先进制造业企业增值税加计抵减政策，不能继续计提加计抵减额，但结余的加计抵减额仍可继续抵减;已计提加计抵减额的进项税额发生进项税额转出时，应相应调减加计抵减额，如结余的加计抵减额不足以调减，则需按规定补征相应税款。

五、享受先进制造业企业增值税加计抵减政策的纳税人，发生留抵退税或留抵税额抵减欠税(以下简称“留抵抵欠”)后，相应的进项税额转出是否需要调减加计抵减额

答：不需要。纳税人的留抵税额，是按规定可抵扣但尚未抵扣完的进项税额，不属于不得从销项税额中抵扣的进项税额。因此，适用先进制造业企业增值税加计抵减政策的纳税人，在留抵退税或留抵抵欠后作进项税额转出时，不需要调减加计抵减额。

六、《财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》(公告2023年第43号)等文件明确，出口货物劳务不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。对于出口视同内销征税、出口应征税、出口适用零税率的货物对应的进项税额，能否计提加计抵减额

答：不可以。《财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》(公告2023年第43号)等文件提到的出口货物劳务，并未区分是否征税，出口视同内销征税、出口应征税、出口适用零税率的货物均为出口货物，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

政策来源于：天津税务公众号

说明：因政策不断变化，以上相关内容仅供参考，如有异议请以官方更新内容为准。 

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