【实用】保险费税前扣除常见问题Q&A

发布时间：2025-02-08 热度：

企业保险费种类较多，保险费的税前扣除也一直是企业关注的焦点。那么，哪些保险费可以在企业所得税税前扣除呢？申税小微整理了一些保险费税前扣除的常见问答，一起来看看吧，希望可以帮助到你！

基本政策

1.根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三十五条规定：“企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。……”

2.根据《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2009〕27号)的规定，自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。

常见问答

职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，是否可以在企业所得税前扣除

根据《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第80号)规定：“一、关于企业差旅费中人身意外保险费支出税前扣除问题：企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。”

企业为特殊工种职工购买的人身安全保险是否可以在企业所得税税前扣除

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三十六条规定：“除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。”

企业参加财产保险缴纳的保险费，是否可以在企业所得税税前扣除

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十六条规定：“企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。”

企业仅为部分员工(公司高级的管理人员)办理了补充养老保险和补充医疗保险费，是否可以在企业所得税税前扣除?

根据《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2009〕27号)规定，自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。

因此，企业仅为部分员工(公司高级的管理人员)办理了补充养老保险和补充医疗保险费，不符合财税〔2009〕27号文件为全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费的条件，相关支出不得在企业所得税前扣除。

企业购买了公众责任保险，是否可以在企业所得税税前扣除

根据《国家税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第52号)规定：“企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。”

政策来源于：上海税务公众号

说明：因政策不断变化，以上相关内容仅供参考，如有异议请以官方更新内容为准。 

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